實操就業(yè)評估重大錯報風(fēng)險的審計程序有哪些？
重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性，這種風(fēng)險是企業(yè)本身就存在的風(fēng)險，不受審計人員的控制。但在審計中，審計人員需要通過實施風(fēng)險評估程序來正確評估重大錯報風(fēng)險，并采取相應(yīng)的應(yīng)對措施。那么在評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)實施哪些審計程序呢？下面就隨小編來看看吧！
一、識別兩個層次的重大錯報風(fēng)險
重大錯報風(fēng)險可分為認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險和財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險。重大錯報風(fēng)險可能與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)，也可能與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項認(rèn)定。在風(fēng)險評估過程中，審計人員需要識別重大錯報風(fēng)險是哪種層次的，通常被審計單位存在財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險的情況更為嚴(yán)重，當(dāng)錯報是廣泛時審計人員甚至可能不會接受委托。
二、審計程序
在評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列審計程序：
1．在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中，結(jié)合對財務(wù)報表中各類交易、賬戶余額和披露的考慮，識別風(fēng)險。比如被審計單位屬于高新技術(shù)企業(yè)，審計人員就要關(guān)注研發(fā)成本和無形資產(chǎn)等發(fā)生錯報的可能。
2．結(jié)合對擬測試的相關(guān)控制的考慮，將識別出的風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系。舉個簡單的例子，審計人員在進(jìn)行控制測試時，發(fā)現(xiàn)被審計單位在存貨收發(fā)環(huán)節(jié)控制薄弱，企業(yè)很有可能發(fā)生存貨被偷偷運走，或是少發(fā)等情況，審計人員就需要關(guān)注存貨的存在、完整性認(rèn)定。
3．評估識別出的風(fēng)險，并評價其是否更廣泛地與財務(wù)報表整體相關(guān)，進(jìn)而潛在地影響多項認(rèn)定。比如審計人員在風(fēng)險評估的過程中，發(fā)現(xiàn)被審計單位在今年流失了重要的客戶，而該公司80%的收入均來自于與該客戶的交易，但今年的營業(yè)收入與往年相比變化并不明顯，這時被審計單位發(fā)生的錯報可能與財務(wù)報表整體相關(guān)。
4．考慮發(fā)生錯報的可能性，以及潛在錯報的重大程度是否足以導(dǎo)致重大錯報。
以上就是評估重大錯報風(fēng)險應(yīng)當(dāng)做的審計程序，希望能對大家有所幫助！
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