實操就業(yè)審計中如何處理利益沖突？
審計中的利益沖突是指客戶與提供審計服務(wù)的會計師事務(wù)所，或是會計師事務(wù)所提供服務(wù)的客戶之間存在的利益沖突，這種沖突可能影響事務(wù)所提供服務(wù)的質(zhì)量。那么在審計中該如何處理利益沖突問題呢？下面就隨小編來看看吧！
一、產(chǎn)生利益沖突的情形
審計中產(chǎn)生利益沖突的情形大致可以分為兩類：
一種是注冊會計師與客戶存在直接競爭關(guān)系，或與客戶的主要競爭者存在合資或類似關(guān)系，可能對客觀和公正原則產(chǎn)生不利影響。比如：甲會計師事務(wù)所兼營咨詢業(yè)務(wù)，丙公司為甲會計師事務(wù)所的審計客戶，其主營業(yè)務(wù)也是咨詢業(yè)務(wù)，那么二者存在直接競爭關(guān)系，甲會計師事務(wù)所在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時可能對客觀和公正原則產(chǎn)生不利影響。
另一種則是注冊會計師服務(wù)的兩個以上的客戶之間存在利益沖突或者對某一事項或交易存在爭議，可能對客觀和公正原則或保密原則產(chǎn)生不利影響。
二、應(yīng)當(dāng)采取的防范措施
無論是會計師事務(wù)所的商業(yè)利益或業(yè)務(wù)活動可能與客戶存在利益沖突，還是會計師事務(wù)所為存在利益沖突的兩個以上客戶服務(wù)，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)告知所有已知相關(guān)方，并在征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)。如果相關(guān)方在得知存在利益沖突的這一事實后，不同意再由會計師事務(wù)所執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)應(yīng)當(dāng)與其解除業(yè)務(wù)約定。
除了告知相關(guān)方并征得他們的同意以外，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)采取下列一種或多種防范措施：
1．分派不同的項目組為相關(guān)客戶提供服務(wù)，如果由同一項目組為存在利益沖突的客戶提供服務(wù)，那么就會有項目組向客戶透露商業(yè)機密的風(fēng)險。
2．實施必要的保密程序，防止未經(jīng)授權(quán)接觸信息。提供服務(wù)的項目組內(nèi)部也要設(shè)置相應(yīng)的控制程序，使經(jīng)過恰當(dāng)授權(quán)的人員才能接觸關(guān)鍵信息。
3．向項目組成員提供有關(guān)安全和保密問題的指引。
4．要求會計師事務(wù)所的合伙人和員工簽訂保密協(xié)議。
5．由未參與執(zhí)行相關(guān)業(yè)務(wù)的高級員工定期復(fù)核防范措施的執(zhí)行情況。
綜上所述，注冊會計師應(yīng)當(dāng)妥善處理審計中的利益沖突，并在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)中遵守職業(yè)道德中要求的客觀和公正原則和保密原則。
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