定期存款的實(shí)質(zhì)性程序

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：付嚴(yán)慧2019-12-09 09:38:14

定期存款是與活期存款相對(duì)應(yīng)的概念，其流動(dòng)性較差，不可以隨時(shí)取出，但可以用于質(zhì)押。定期存款的實(shí)質(zhì)性程序與其他的貨幣資金既有共通之處，又有其特性。下面就隨小編來(lái)看看定期存款的實(shí)質(zhì)性程序。

1．在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，定期存款與其他理財(cái)相比，雖然比較穩(wěn)健但利率相對(duì)較低。所以一般情況下，企業(yè)不會(huì)把大部分盈余資金放到定期存款里。審計(jì)人員需要向管理層詢問(wèn)定期存款存在的商業(yè)理由，結(jié)合被審計(jì)單位所處行業(yè)的商業(yè)模式，與同行業(yè)企業(yè)對(duì)比評(píng)估其合理性。

2．在審計(jì)中必須要獲取定期存款明細(xì)表，檢查明細(xì)表上的金額是否與賬面記錄金額一致，存款人是否為被審計(jì)單位，定期存款是否被質(zhì)押或限制使用。

3．如果被審計(jì)單位存在定期存款，審計(jì)人員在監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金的同時(shí)還應(yīng)當(dāng)監(jiān)盤(pán)定期存款憑據(jù)。定期存款的監(jiān)盤(pán)時(shí)間最好選擇在資產(chǎn)負(fù)債表日。

4．對(duì)未質(zhì)押的定期存款，審計(jì)人員需要檢查開(kāi)戶證實(shí)書(shū)原件。已經(jīng)質(zhì)押的定期存款，可能在所有權(quán)上存在問(wèn)題，所以存在被審計(jì)單位隱藏的風(fēng)險(xiǎn)。檢查原件是為了防止被審計(jì)單位提供的復(fù)印件是未質(zhì)押前原件的復(fù)印件。在檢查時(shí)，還要認(rèn)真核對(duì)相關(guān)信息，包括存款人、金額、期限等，如有異常，需實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。

5．對(duì)已質(zhì)押的定期存款，審計(jì)人員檢查定期存單復(fù)印件即可，但還要與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對(duì)。

如果質(zhì)押存款是用于借款，審計(jì)人員需要關(guān)注定期存單對(duì)應(yīng)的質(zhì)押借款有無(wú)入賬；對(duì)于超過(guò)借款期限但仍處于質(zhì)押狀態(tài)的定期存款，還應(yīng)關(guān)注相關(guān)借款的償還情況，了解相關(guān)質(zhì)權(quán)是否已被行使。如果質(zhì)押存款是為他人提供擔(dān)保的，審計(jì)人員需要關(guān)注擔(dān)保是否逾期及相關(guān)質(zhì)權(quán)是否已被行使。

6．如果審計(jì)人員對(duì)定期存款的真實(shí)性存有疑慮，可以向銀行函證定期存款相關(guān)信息。

7．所有的利息收入都會(huì)反應(yīng)在銀行存款中，審計(jì)人員可以結(jié)合財(cái)務(wù)費(fèi)用利息收入測(cè)算，被審計(jì)單位是否存在體外資金循環(huán)的情形。

以上就是定期存款的幾項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序，審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中要特別注意定期存款的質(zhì)押狀況，已被質(zhì)押的定期存款和未被質(zhì)押的定期存款的程序是有所不同的。

（內(nèi)容選自泛泛老師的《初階審計(jì)思路養(yǎng)成課》，由東奧會(huì)計(jì)在線整理發(fā)布，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出處）

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