進(jìn)出口企業(yè)轉(zhuǎn)登記后如何處理轉(zhuǎn)登記前業(yè)務(wù)？

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李巖2019-12-19 10:22:38

一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人是國家為了推進(jìn)企業(yè)發(fā)展，減輕企業(yè)稅負(fù)而出臺的一項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，但一般納稅人和小規(guī)模納稅人適用的稅收政策有所差別，因此，在一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，需要一定的過渡期。那么，在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，進(jìn)出口企業(yè)轉(zhuǎn)登記后該如何處理轉(zhuǎn)登記前的業(yè)務(wù)呢？

問：進(jìn)出口企業(yè)需要轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，其在一般納稅人期間出口適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務(wù)、發(fā)生適用增值稅零稅率跨境應(yīng)稅行為在轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人之后應(yīng)該如何處理？

答：《關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)出口退（免）稅問題的公告》（2018年第20號）第一條第一款、第二款規(guī)定：一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人（以下稱轉(zhuǎn)登記納稅人）的，其在一般納稅人期間出口適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務(wù)、發(fā)生適用增值稅零稅率跨境應(yīng)稅行為（以下稱出口貨物勞務(wù)、服務(wù)），繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定申報(bào)和辦理出口退（免）稅相關(guān)事項(xiàng)。自轉(zhuǎn)登記日下期起，轉(zhuǎn)登記納稅人出口貨物勞務(wù)、服務(wù)，適用增值稅免稅規(guī)定，按照現(xiàn)行小規(guī)模納稅人的有關(guān)規(guī)定辦理增值稅納稅申報(bào)。浙江省溫州市鹿城區(qū)稅務(wù)局吳橋辦稅服務(wù)廳反饋的企業(yè)提出的相關(guān)問題，應(yīng)當(dāng)按照上述規(guī)定執(zhí)行。

一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，企業(yè)需要一段稅收政策適應(yīng)過渡期，轉(zhuǎn)登記后對于轉(zhuǎn)登記前業(yè)務(wù)的處理，財(cái)務(wù)人一定要小心謹(jǐn)慎，合法合規(guī)處理。

（本文來源：國家稅務(wù)局，本文由東奧會(huì)計(jì)在線整理發(fā)布，轉(zhuǎn)載請注明出處）

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