臨時登記的貨物運(yùn)輸小規(guī)模納稅人如何代開專票？

來源：東奧會計在線責(zé)編：李巖2020-02-03 11:10:02

我們都知道貨運(yùn)業(yè)流動性強(qiáng)，跨區(qū)域經(jīng)營的情況普遍，因此，國家為便利貨運(yùn)司機(jī)代開增值稅專用發(fā)票推出了《關(guān)于開展網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運(yùn)輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作的通知》（稅總函〔2019〕405號，以下簡稱《通知》）。那么，在會計實(shí)務(wù)中，臨時登記的貨物運(yùn)輸小規(guī)模納稅人該如何代開專票呢？

問：貨車司機(jī)A是試點(diǎn)企業(yè)B的會員，此前由于A未辦理工商登記，B企業(yè)不能為其代開增值稅專用發(fā)票?，F(xiàn)A已辦理臨時稅務(wù)登記成為貨物運(yùn)輸小規(guī)模納稅人，其通過B企業(yè)承攬的貨運(yùn)業(yè)務(wù)，B企業(yè)能否為其代開增值稅專用發(fā)票？

答：按照《通知》規(guī)定，以自己的名義對外經(jīng)營的納稅人，如果符合辦理了稅務(wù)登記（包括臨時稅務(wù)登記）、取得相關(guān)運(yùn)輸經(jīng)營證件、未做增值稅專用發(fā)票票種核定、注冊為平臺會員等4個條件，即使未辦理工商登記，自2020年1月1日起，可以就其在平臺承攬的貨運(yùn)業(yè)務(wù)，向試點(diǎn)企業(yè)申請代開增值稅專用發(fā)票。
因此，A司機(jī)通過試點(diǎn)企業(yè)B承攬的貨運(yùn)業(yè)務(wù)，可以按規(guī)定向B企業(yè)申請代開增值稅專用發(fā)票。
另外，關(guān)于試點(diǎn)企業(yè)能否就其會員的所有業(yè)務(wù)代開增值稅專用發(fā)票的問題，我們可以根據(jù)《通知》規(guī)定，試點(diǎn)企業(yè)僅限于為會員通過本平臺承攬的貨物運(yùn)輸服務(wù)代開增值稅專用發(fā)票。
會員向試點(diǎn)企業(yè)提供的貨物運(yùn)輸服務(wù)，以及會員發(fā)生的其他銷售貨物、服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)等應(yīng)稅行為，試點(diǎn)企業(yè)不得為會員代開增值稅專用發(fā)票。

（本文來源：國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺，由東奧會計在線整理，轉(zhuǎn)載須注明出處）

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