內(nèi)部審計需要關(guān)注的內(nèi)部控制（下）

來源：東奧會計在線責編：付嚴慧2019-09-02 10:59:44

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內(nèi)部審計的目的在于發(fā)現(xiàn)并預防錯誤和舞弊、提高企業(yè)的經(jīng)營效率、增加企業(yè)的價值，以幫助企業(yè)實現(xiàn)既定的目標，因此內(nèi)審人員需要以獨立、客觀的態(tài)度對企業(yè)的內(nèi)部控制和風險管理進行檢查和評價。對內(nèi)部控制的檢查和評價是內(nèi)部審計工作中重要的一環(huán)，上篇小編介紹了一般制造業(yè)企業(yè)銷售環(huán)節(jié)需要關(guān)注的三種內(nèi)部控制，下面為大家介紹其他三種。

內(nèi)部審計需要關(guān)注的內(nèi)部控制（下）

一、憑證的預先編號

這里的憑證指的是記賬依據(jù)的原始憑證，對憑證預先進行編號，可以防止銷售以后遺漏向客戶開具發(fā)票或登記入賬，也可防止重復開具發(fā)票或重復記賬。內(nèi)審人員需要關(guān)注企業(yè)是否對憑證進行了預先編號，并定期檢查全部憑證的編號；若存在憑證缺號或重號的情況，企業(yè)是否及時進行了調(diào)查。如果企業(yè)沒有定期清點憑證的編號，預先編號這項控制就會失去意義。

二、按月寄出對賬單

按月向客戶寄出對賬單能促使客戶在發(fā)現(xiàn)應付賬款余額不正確后及時反饋有關(guān)信息。內(nèi)審人員在檢查這項控制時要注意，發(fā)出對賬單的人員是否為企業(yè)負責現(xiàn)金出納和銷售及應收賬款記賬的人員，因為由企業(yè)負責管理款項收支和記錄的人員來檢查對賬單的結(jié)果，很有可能因自我檢查而難以得到正確的反饋信息。

三、內(nèi)部核查程序

內(nèi)部核查程序是內(nèi)審人員需要特別關(guān)注內(nèi)部控制，企業(yè)在內(nèi)部核查程序上存在缺陷很可能導致整個內(nèi)控制度失效。內(nèi)審人員要關(guān)注企業(yè)是否設(shè)立了單獨的部門或崗位負責核查銷售環(huán)節(jié)的事項，核查的內(nèi)容應當包括以下幾項：

1．相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況，是否做到了不相容職務分離；

2．授權(quán)審批制度的執(zhí)行情況，授權(quán)批準的手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為；

3．銷售的管理情況，信用政策、銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定；

4．收款的管理情況，銷售收入是否及時入賬，應收賬款的催收是否有效，壞賬核銷和應收票據(jù)的管理是否符合規(guī)定；

5．銷售退回的管理情況，銷售退回手續(xù)是否齊全，退回貨物是否及時入庫。

以上就是小編整理的內(nèi)部審計銷售環(huán)節(jié)中應關(guān)注的內(nèi)部控制，希望能對大家有所幫助。

（本文由東奧會計在線整理發(fā)布，轉(zhuǎn)載請注明出處）

說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以權(quán)威部門最新政策為準

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