如何防范家庭和私人關系對審計獨立性的影響？
就業(yè)咨詢
職場陪伴審計獨立性要求審計人員在提出結(jié)論時不受損害職業(yè)判斷的因素影響，誠信行事，遵循客觀和公正原則，保持職業(yè)懷疑態(tài)度。但人是社會動物，在審計業(yè)務中難免會遇到與自己有密切關系的人，那么這時該采取哪些防范措施來保證審計的獨立性呢？下面就隨小編來看看吧！
一、主要近親屬擔任重要職務
審計項目組成員中，主要近親屬是審計客戶的董事、高級管理人員、特定員工，或者在業(yè)務期間和財務報表涵蓋期間曾擔任上述職務。
這里所描述的職務都屬于重要職務，且該職務與編制財務報表直接相關。主要近親屬包括父母、配偶和子女。當他們與編制財務報表直接相關，項目組成員很可能由于密切關系而影響獨立性。比如項目組某位成員的女兒在被審計單位擔任財務總監(jiān)，審計的結(jié)果將直接影響女兒在這家公司的前途，項目組成員就很難保持獨立性。這時的防范措施只能是將該成員調(diào)離審計項目組。
二、近親屬擔任重要職務
審計項目組成員的其他近親屬是審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工。其他近親屬包括兄弟姐妹、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女。當其他近親屬在被審計單位擔任重要職務時，有兩種防范措施：事務所可以選擇將該成員調(diào)離審計項目組，也可以合理安排審計項目組成員的職責，使該成員的工作不涉及其主要近親屬的職責范圍。
三、有密切關系的人員擔任重要職務
審計項目組成員與審計客戶的員工存在密切關系，并且該員工處于重要職位。密切關系是指同學、戰(zhàn)友這類社會關系，事務所可以選擇將該成員調(diào)離審計項目組，也可以合理安排審計項目組成員的職責，使該成員的工作不涉及其存在密切關系的員工職責范圍。
注意，當與項目組成員有密切關系的員工沒有擔任重要職務的時候，如項目組成員的同學在被審計單位擔任一名普通員工，這時是不需要采取防范措施的。
四、項目組以外的合伙人、員工與審計客戶關鍵員工的家庭或私人關系
當會計師事務所中審計項目組以外的合伙人或員工，與審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工之間存在家庭或私人關系時，事務所需要合理安排該合伙人或員工的職責，以減少對審計項目組可能產(chǎn)生的影響，如由合伙人或員工以外的人員負責項目質(zhì)量和控制復核。
綜上所述，當審計過程涉及到家庭或私人關系時，事務所應采取相應的防范措施。同時審計人員也應當嚴格約束自己，保持審計獨立性，不被家庭和私人關系所左右。
（本文由東奧會計在線整理發(fā)布，轉(zhuǎn)載請注明出處）
熱門問答
相關文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號