貨幣資金審計(jì)中應(yīng)注意的幾個問題

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：付嚴(yán)慧2019-10-14 10:03:09

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貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，它是企業(yè)資金運(yùn)動的起點(diǎn)和終點(diǎn)，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的先決條件。在貨幣資金審計(jì)中，有些貨幣資金的性質(zhì)決定了其存在特別風(fēng)險，更容易發(fā)生舞弊或錯報，針對這些項(xiàng)目需要審計(jì)人員實(shí)施特定的審計(jì)程序予以應(yīng)對。

貨幣資金審計(jì)中應(yīng)注意的幾個問題

一、注意銀行結(jié)算賬戶的完整性

在獲取被審計(jì)單位提供的銀行結(jié)算賬戶清單時，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮其完整性。如果審計(jì)人員懷疑被審計(jì)單位存在賬外賬或資金體外循環(huán)，則應(yīng)當(dāng)親自到中國人民銀行或基本存款賬戶開戶行查詢并打印“已開立銀行結(jié)算賬戶清單”，確定被審計(jì)單位賬面記錄的銀行人民幣結(jié)算賬戶是否完整。

除此之外，審計(jì)人員還可以結(jié)合其他相關(guān)細(xì)節(jié)測試，關(guān)注原始單據(jù)中被審計(jì)單位的收付款銀行賬戶，是否包含在審計(jì)人員獲取的開立銀行結(jié)算賬戶清單內(nèi)。

二、注意投資的證券交易

如果被審計(jì)單位存在投資的證券交易，審計(jì)人員需要注意證券交易的真實(shí)性，核查其交易的目的是否是為了掩蓋其真實(shí)的資金用途。

審計(jì)人員可以通過下列審計(jì)程序進(jìn)行核實(shí)：核對證券賬戶名稱與被審計(jì)單位是否相符；獲取證券公司證券交易結(jié)算賬戶的交易流水，并抽查大額的資金收支；檢查資金收支的賬面記錄與資金流水是否相符。

三、注意定期存款是否被質(zhì)押

定期存款是可以用于質(zhì)押的，所以審計(jì)人員在審計(jì)時要特別注意定期存款是否存在質(zhì)押的問題。對未質(zhì)押的定期存款，審計(jì)人員需要檢查開戶證實(shí)書原件。已經(jīng)質(zhì)押的定期存款，可能在所有權(quán)上存在問題，所以存在被審計(jì)單位隱藏的風(fēng)險。檢查原件是為了防止被審計(jì)單位提供的復(fù)印件是未質(zhì)押前原件的復(fù)印件。

對已質(zhì)押的定期存款，審計(jì)人員檢查定期存單復(fù)印件即可，但還要與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對。如果質(zhì)押存款是用于借款，審計(jì)人員需要關(guān)注定期存單對應(yīng)的質(zhì)押借款有無入賬；對于超過借款期限但仍處于質(zhì)押狀態(tài)的定期存款，還應(yīng)關(guān)注相關(guān)借款的償還情況，了解相關(guān)質(zhì)權(quán)是否已被行使。如果質(zhì)押存款是為他人提供擔(dān)保的，審計(jì)人員需要關(guān)注擔(dān)保是否逾期及相關(guān)質(zhì)權(quán)是否已被行使。

以上只是貨幣資金審計(jì)應(yīng)注意的其中幾個事項(xiàng)，在審計(jì)實(shí)務(wù)中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)時刻保持職業(yè)懷疑，警覺可能存在重大錯報的事項(xiàng)。

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