銀行存款的控制測試程序

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：付嚴(yán)慧2019-10-23 09:47:10

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企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營離不開貨幣資金，可以說貨幣資金是企業(yè)的血液。銀行存款作為企業(yè)重要的貨幣資金，審計(jì)人員在審計(jì)過程中需要設(shè)計(jì)相應(yīng)的審計(jì)程序，測試被審計(jì)單位銀行存款內(nèi)部控制制度的運(yùn)行有效性。下面小編就來說說銀行存款的控制測試程序。

銀行存款的控制測試程序

一、銀行賬戶的開立、變更和注銷

公司銀行賬戶的開立、變更和注銷必須要有嚴(yán)格的授權(quán)審批，否則會很容易導(dǎo)致舞弊。通常情況下，由會計(jì)主管根據(jù)公司的實(shí)際業(yè)務(wù)需要就銀行賬戶的開立、變更和注銷提出申請，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核后報(bào)總經(jīng)理審批。

審計(jì)人員可以通過詢問會計(jì)主管被審計(jì)單位本年開戶、變更、撤銷的整體情況，注意其變動(dòng)原因是否出于實(shí)際業(yè)務(wù)的需要。獲取本年度賬戶開立、變更、撤銷申請項(xiàng)目清單，檢查清單的完整性，并在選取適當(dāng)樣本的基礎(chǔ)上檢查賬戶的開立、變更、撤銷項(xiàng)目是否已經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理審批。

二、銀行付款的審批和復(fù)核

在付款流程，控制的重點(diǎn)在于對付款申請是否合理以及相關(guān)票據(jù)是否合法有效。

以采購員申請付款為例，首先采購員應(yīng)將付款申請單提交給采購部門經(jīng)理，由采購部門經(jīng)理審核付款業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生、付款金額是否準(zhǔn)確，以及后附票據(jù)是否齊備，并在復(fù)核無誤后簽字認(rèn)可。審計(jì)人員可以通過詢問被審計(jì)單位相關(guān)人員在日常銀行付款業(yè)務(wù)中執(zhí)行的內(nèi)部控制，以確定其是否與被審計(jì)單位內(nèi)部控制政策要求保持一致。

采購經(jīng)理審批通過后，由財(cái)務(wù)部門安排付款。在付款前，財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)當(dāng)再次復(fù)核經(jīng)審批的付款申請及后附相關(guān)憑據(jù)或證明，如核對一致，進(jìn)行簽字認(rèn)可并安排付款。審計(jì)人員可以觀察復(fù)核付款申請的過程，確認(rèn)財(cái)務(wù)經(jīng)理是否核對了付款申請的用途、金額及后附相關(guān)憑據(jù)，以及在核對無誤后是否進(jìn)行了簽字確認(rèn)。除了詢問和觀察程序外，審計(jì)人員還可以獲取相關(guān)憑據(jù)，重新核對經(jīng)審批及復(fù)核的付款申請及其相關(guān)憑據(jù)，并檢查是否經(jīng)簽字確認(rèn)。

受公司規(guī)模、企業(yè)文化理念等因素的影響，每個(gè)公司的控制制度都會有所差異。但有一點(diǎn)不變的是，所有授權(quán)審批的人員必須具有足夠的權(quán)限和勝任能力，否則就會存在控制缺陷，審計(jì)人員在設(shè)計(jì)控制測試程序時(shí)需要加以注意。

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