籌資與融資循環(huán)常見的審計風(fēng)險

來源：東奧會計在線責(zé)編：付嚴(yán)慧2019-10-28 09:36:54

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籌資與融資活動是導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動，包括吸收投資，發(fā)行股票，分配利潤，支付債權(quán)人的本金和利息以及融資租入資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。雖然在一般情況下，企業(yè)的這些業(yè)務(wù)不常發(fā)生，但其涉及的金額及其影響較大，很容易導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險，需要在審計過程中加以注意。下面小編就來說說籌資與融資循環(huán)常見的審計風(fēng)險。

籌資與融資循環(huán)常見的審計風(fēng)險

一、主要涉及的業(yè)務(wù)活動

籌資與融資活動主要涉及的業(yè)務(wù)活動包括下列幾項：

1．籌資與融資的授權(quán)審批。審計人員在審計過程中需要關(guān)注授權(quán)審批制度是否得到一貫執(zhí)行，負(fù)責(zé)審批的人員是否具有足夠的資格和權(quán)限。

2．簽訂合同或協(xié)議。相關(guān)合同或協(xié)議是證明該項業(yè)務(wù)是否真實存在的必要的審計證據(jù)，審計人員應(yīng)當(dāng)實施恰當(dāng)?shù)某绦蝌炞C合同或協(xié)議的真實性和合法性。

3．取得資金。審計人員需要關(guān)注資金是否及時入賬以及入賬的金額是否準(zhǔn)確。

4．計提利息及股利。計提的時點和金額會對當(dāng)年的損益產(chǎn)生影響，審計人員應(yīng)當(dāng)加以注意。

5．償還本金或發(fā)放利息。

二、常見的重大錯報風(fēng)險

籌資活動相關(guān)交易，賬戶余額和列報的認(rèn)定最次的重大情報風(fēng)險包括:

1．被審計單位存在虛假的籌資活動。比如被審計單位管理層為了少繳稅款，虛構(gòu)了一筆三年期的長期借款，同時會產(chǎn)生一筆虛增的利息費(fèi)用，利潤減少進(jìn)而導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額減少。這項業(yè)務(wù)活動會導(dǎo)致與長期借款的發(fā)生和財務(wù)費(fèi)用的存在認(rèn)定相關(guān)的重大錯報風(fēng)險。

2．與籌資活動相關(guān)的利息費(fèi)用未被準(zhǔn)確記錄的風(fēng)險。當(dāng)被審計單位籌資活動涉及利息計算越復(fù)雜，利息費(fèi)用未被準(zhǔn)確記錄的重大錯報風(fēng)險越高。比如構(gòu)建資產(chǎn)的借款分為專門借款和一般借款，二者可資本化的費(fèi)用計算方式是不同的，所以當(dāng)涉及兩種借款時，被審計單位利息的計算更為復(fù)雜，利息費(fèi)用的準(zhǔn)確性認(rèn)定可能存在重大錯報風(fēng)險。

3．與籌資活動相關(guān)的貨幣資金未能按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)列報的風(fēng)險。

以上就是小編整理的籌資與融資循環(huán)常見的審計風(fēng)險。在實務(wù)中，認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險不只局限在這幾種類型，審計人員還需不斷的積累經(jīng)驗，這樣才能更好的識別出審計風(fēng)險。

（內(nèi)容選自泛泛老師的《初階審計思路養(yǎng)成課》，由東奧會計在線整理發(fā)布，轉(zhuǎn)載請注明出處）

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