堅持風(fēng)險為導(dǎo)向，讓“審計計劃”不再迷茫

來源：東奧會計在線責(zé)編：林泓宇2019-12-24 16:27:13

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近期的審計圈，證監(jiān)會新政策與證券交易市場改革正在鎖定我們的目光。客觀上可以認(rèn)為上市公司或者公眾公司的審計風(fēng)險控制與審計質(zhì)量提升已經(jīng)開始進(jìn)入新的發(fā)展階段。在會計實操中，堅持以風(fēng)險為導(dǎo)向，編制審計計劃已然成為行業(yè)共同努力的方向。

堅持風(fēng)險為導(dǎo)向，讓“審計計劃”不再迷茫

一、用風(fēng)險決定取舍

審計計劃也是計劃，是計劃就一定要有一個工作范圍，這與審計的基本現(xiàn)實相符合。審計工作本來就是需要考慮時間和成本的工作。在人員配置確定，時間與效率有要求的前提下，合理保證審計意見確實有難度。企業(yè)的風(fēng)險大小與自身的規(guī)模無關(guān)，哪一家都是獨(dú)特的一片大?；驕\灘，審計人員可不知道哪里的海上有巨浪，哪里的水下有巨石暗礁。

因此，用風(fēng)險來確定工作計劃的范圍顯得格外重要。這樣的線索可以從以下幾個來源獲得：

1．企業(yè)董事會和管理層領(lǐng)導(dǎo)人的主要關(guān)切。如果自己人都很在意的項目，在其中投入更多的人力和時間自然不會有錯。

2．參考企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和發(fā)展規(guī)劃。一個公司的愿景和使命能夠給審計工作計劃帶來很多的信息，在確定發(fā)展戰(zhàn)略之后，企業(yè)的優(yōu)勢能夠確定，與之相關(guān)的風(fēng)險也隨之暴露出來。

3．參考風(fēng)險評估識別的結(jié)果。風(fēng)浪和礁石不會人為地令其消失，要通過與管理層溝通，了解一個企業(yè)對于風(fēng)險的容忍尺度。企業(yè)自身決定承受的風(fēng)險可以不審計，企業(yè)自身可以控制的風(fēng)險要正常在報告中披露。

二、用計劃應(yīng)對變化

審計計劃不是普通的計劃，白紙黑字寫下來就不得變動。被審計單位的風(fēng)險在變，畢竟評估與識別出來的結(jié)果還是會浮動的。很有可能先前確定的重要性水平過高或者過低，有可能在溝通過程中認(rèn)為有重大影響的事項影響力降低。所以審計計劃在面對多變的風(fēng)險時，留出空間和余力就顯得尤為重要。

三、計劃也是軍令狀

風(fēng)險是別人的，責(zé)任是自己的。制定審計計劃務(wù)必要考慮專業(yè)勝任能力與是否能夠完成。人員不夠，時間不足，這些因素如果不能在早先制定的計劃中考慮進(jìn)去，勉強(qiáng)為之，最后不但會虎頭蛇尾，浪費(fèi)資源的同時也失去了行業(yè)中的審計威信。因此，制定的計劃一定要切實可行，才能足以讓這段航行成功上岸。

“萬事俱備，只欠東風(fēng)”其實是一種極度的自信。在對風(fēng)險有較大的把握之后，制定詳細(xì)周密的工作計劃，每一個審計人都能在審計項目中游刃有余，神機(jī)妙算。

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