審計(jì)中如何確定重要性水平？
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職場陪伴所謂重要性是指一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)影響到財(cái)務(wù)報(bào)表使用者做出經(jīng)濟(jì)決策的臨界值，也就是審計(jì)時(shí)可容忍錯(cuò)報(bào)的上限，是一個(gè)具體的數(shù)值。在審計(jì)實(shí)操中，審計(jì)人員在制定總體審計(jì)策略階段時(shí)就應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。確定重要性水平是計(jì)劃審計(jì)工作必不可少的一個(gè)環(huán)節(jié)，下面就隨小編來看看在審計(jì)中確定重要性水平的方法吧。
一、選擇基準(zhǔn)
在確定重要性水平時(shí)，注冊會計(jì)師通常先選定一個(gè)基準(zhǔn)，再乘以某一百分比，得到一個(gè)恰當(dāng)?shù)慕痤~，將其作為財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。在選擇基準(zhǔn)時(shí)需要考慮以下因素：
1．財(cái)務(wù)報(bào)表要素，如資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用。
2．是否存在特定會計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目，如為了評價(jià)財(cái)務(wù)業(yè)績，使用者可能更關(guān)注利潤、收入或凈資產(chǎn)，這時(shí)使用報(bào)表使用者關(guān)注的項(xiàng)目作為基準(zhǔn)更為恰當(dāng)。
3．被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境。比如企業(yè)處于新興行業(yè)，企業(yè)目前的戰(zhàn)略側(cè)重于搶占市場份額、擴(kuò)大企業(yè)知名度和影響力，所以產(chǎn)品的定價(jià)不會很高，花費(fèi)在宣傳等方面的成本很高，審計(jì)年度利潤很低，此時(shí)可以選擇營業(yè)收入作為基準(zhǔn)。
4．被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式。比如被審計(jì)單位僅通過債務(wù)而非權(quán)益進(jìn)行融資，財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能更關(guān)注資產(chǎn)及資產(chǎn)的索償權(quán)，而非被審計(jì)單位的收益。
5．基準(zhǔn)的相對波動(dòng)性。如果企業(yè)的盈利水平比較穩(wěn)定，可以將經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤作為基準(zhǔn)；但是如果企業(yè)的經(jīng)營狀況不穩(wěn)定，盈利和虧損交替發(fā)生，或者由正常盈利變?yōu)槲⒗蛭⑻潱蛘弑灸甓榷惽袄麧櫼蚯闆r變化而意外增加或減少，那么可以選擇過去3至5年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤或虧損作為基準(zhǔn)，也可以選擇其他相對穩(wěn)定的基準(zhǔn)。
二、確定百分比
確定百分比需要注冊會計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷，應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括但不限于：
1．被審計(jì)單位是否為上市公司或公眾利益實(shí)體，當(dāng)被審計(jì)單位涉及公眾利益時(shí)，確定的百分比通常會很低。
2．財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的范圍。
3．被審計(jì)單位是否由集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)方提供融資或是否有大額對外融資。
4．財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否對基準(zhǔn)數(shù)據(jù)特別敏感。
通常情況下，在風(fēng)險(xiǎn)評估階段，被審計(jì)單位的評估情況越好，或是報(bào)表使用者對錯(cuò)報(bào)的容忍程度高，確定的百分比越高，反之則越低。
以上就是確定重要性水平的方法，作為從事審計(jì)工作的一員，應(yīng)該掌握這一思路。
（內(nèi)容選自《CPA審計(jì)知識針對性補(bǔ)充》授課講義，由東奧會計(jì)在線整理發(fā)布，轉(zhuǎn)載請注明出處）
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