存貨監(jiān)盤暴露出的審計問題

來源：東奧會計在線責(zé)編：林泓宇2019-12-26 16:27:41

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每一個審計助理在剛剛步入審計行業(yè)時，可能做的第一件工作就是存貨盤點。在親自盤點或者參加監(jiān)盤時，仿佛不需要什么審計經(jīng)驗，把數(shù)量和品種核對清楚記錄就可以。然而在會計實操中，存貨監(jiān)盤過程確實可以暴露出很多的審計問題。

存貨監(jiān)盤暴露出的審計問題

一、監(jiān)盤計劃草率

據(jù)實際情況來看，存貨盤點與監(jiān)盤計劃在多數(shù)項目組眼中皆為“雞肋”，他們通常會安排一些助理甚至實習(xí)生參與過一遍數(shù)量，看一下存貨品種就完成監(jiān)盤程序。這個過程當(dāng)中缺少了對執(zhí)行監(jiān)盤人員的事前指導(dǎo)。另外很多企業(yè)的存貨數(shù)量、存放地點、品種分類等等都有自身的特殊性，在沒有周密的監(jiān)盤計劃下，工作效率會降低，自然也沒有檢查重點可言。

二、監(jiān)盤目標(biāo)模糊

存貨是被審計單位生產(chǎn)銷售循環(huán)的實際載體，存貨盤點如果認(rèn)真執(zhí)行，還是可以發(fā)現(xiàn)銷售方的主要銷售渠道和供應(yīng)商的供貨情況的。不同種類存貨數(shù)量的多少，庫存地點的設(shè)置，存貨管理的情況，都可以側(cè)面反映被審計單位業(yè)務(wù)主營方向和風(fēng)險管理水平。

如果執(zhí)行監(jiān)盤程序的人員在這些目標(biāo)上不夠明確，存貨監(jiān)盤過程注定會流于形式，存貨監(jiān)盤的結(jié)果最后只能反映一個與存貨有關(guān)的數(shù)據(jù)記錄，實際能利用的價值并不大。

三、盤點遠(yuǎn)不止盈與虧

存貨監(jiān)盤是需要綜合運用詢問、觀察與檢查的一個審計程序，自然盤點時不要埋頭于“貨”，更要關(guān)注人與行為。庫管人員與盤點人員是否安排合理？整個盤點計劃是否覆蓋被審計單位的所有存貨？對于一些在途物資，單到貨未到、款收貨未發(fā)的特殊存貨的管理是否有詳細(xì)的記錄和說明？審計人員監(jiān)盤行為是一個控制過程，每一個細(xì)節(jié)都要形成有效的信息匯總，然后反饋給項目組，這樣的存貨監(jiān)盤才是有意義、有價值的。

四、抽查不是敷衍了事

根據(jù)存貨性質(zhì)形態(tài)的不同，抽查當(dāng)然是審計行業(yè)經(jīng)常使用的手段。但是審計抽查盤點時一定要選擇恰當(dāng)?shù)姆椒ǎ热缭趯崉?wù)中常用的雙向檢查，從存貨實物和盤點記錄的雙向檢查。還有在應(yīng)對煤炭、化學(xué)品、畜牧生物資產(chǎn)等這些在盤點有一定難度的存貨上，應(yīng)當(dāng)積極利用往期的記錄和專家工作，根據(jù)實際情況確定行之有效的抽查盤點方法。

審計盤點環(huán)節(jié)與企業(yè)的內(nèi)部控制運行和風(fēng)險管控息息相關(guān)，不要讓存貨監(jiān)盤變成可有可無的審計業(yè)務(wù)行為。

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