融資租賃下的各項稅款應如何繳納？
就業(yè)咨詢
職場陪伴企業(yè)在運行期間，最主要的不是發(fā)展上的阻礙，而是經(jīng)常會被資金問題困擾。例如當中小企業(yè)需要購買某些設備，會遇到資金不足且貸款門檻太高的困難，從而導致企業(yè)無法繼續(xù)發(fā)展。在會計實操中，融資租賃是資金周轉困難時常用的一種租賃方式，稅務處理上和一般的租賃也有所不同。它具體是指有融資性質和所有權轉移特點的租賃活動。
簡而言之，就是承租人需要動產(chǎn)或是不動產(chǎn)，但是沒有足夠的錢去購買，這時找到融資租賃公司去購買指定的動產(chǎn)或是不動產(chǎn)，再向融資租賃公司租賃。承租人分期支付的租金一般會接近資產(chǎn)的買價，租賃期結束后資產(chǎn)一般歸承租人所有，但即使資產(chǎn)不歸承租人，也屬于融資租賃。
一、 增值稅的繳納
國家對提供有形動產(chǎn)融資租賃服務和有形動產(chǎn)融資性售后回租服務的納稅人，實行“即征即退”的稅收優(yōu)惠政策，對增值稅實際稅負超過3%的部分“即征即退”。這里要注意享受稅收優(yōu)惠的納稅行為是針對“有形動產(chǎn)”的融資租賃，不動產(chǎn)融資租賃服務和融資性售后回租不能享受此項稅收優(yōu)惠政策。
除了即征即退的稅收優(yōu)惠，國家認定的融資租賃企業(yè)和金融租賃企業(yè)還享受出口退稅的政策。融資租賃出租方需要在首份融資租賃合同簽訂之日起30日內，到主管國家稅務局辦理出口退稅資格認定。
二、 房產(chǎn)稅的繳納
融資租賃業(yè)務涉及到房產(chǎn)的，還需繳納房產(chǎn)稅。融資租賃的房產(chǎn)由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。
三、 契稅的繳納
由于在融資租賃期間房產(chǎn)的所有權仍屬于出租人，房屋的權屬沒有發(fā)生轉移，所以融資租賃期間的房產(chǎn)不用繳納契稅。但如果在融資租賃期滿后，承租方購買房屋，使房屋的所有權發(fā)生轉移，則承租人應按規(guī)定繳納契稅。
對于比較特殊的售后回租業(yè)務，在出售時，房屋土地的權屬發(fā)生的轉移，因此需要照章征稅。對售后回租合同期滿，承租人回購原房屋、土地權屬的，免征契稅。
四、 印花稅的繳納
對開展融資租賃業(yè)務簽訂的融資租賃合同，統(tǒng)一按照其所載明的租金總額依照“借款合同”稅目，按萬分之零點五的稅率計稅貼花。
在融資性售后回租業(yè)務中，對承租人、出租人因出售租賃資產(chǎn)及購回租賃資產(chǎn)所簽訂的合同，不征收印花稅。
五、 企業(yè)所得稅的繳納
融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎，承租合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價值和租賃人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎。而會計上是將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價值。由此產(chǎn)生的稅會差異需要納稅調整。
在融資性售后回租業(yè)務中，對于承租人出售資產(chǎn)的行為，不確認為銷售收入，融資性租賃的資產(chǎn)仍按承租人出售前的賬面價值作為計稅基礎計提折舊。融資租賃產(chǎn)生的利息，作為企業(yè)財務費用在稅前扣除。
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