小規(guī)模納稅人銷售自用固定資產(chǎn)如何計(jì)算增值稅？

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：歐陽瑞雪2021-02-07 15:39:41

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為了緩解資金緊張的問題，部分小規(guī)模納稅人在可流動的資金不足時(shí)，會銷售自己使用過的固定資產(chǎn)來獲取現(xiàn)金。在會計(jì)實(shí)操中，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，如何計(jì)算繳納增值稅？這種銷售行為能否向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票？

小規(guī)模納稅人銷售自用固定資產(chǎn)如何計(jì)算增值稅？

> > > > 計(jì)算方法

根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》（國稅函〔2009〕90號的規(guī)定，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)時(shí)，減按2%征收率征收增值稅，計(jì)算公式：銷售額=含稅銷售額÷（1+3%）；應(yīng)納稅額=銷售額×2%，依照此方法計(jì)算，可以開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
此外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第90號）的規(guī)定：納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

> > > > 舉個(gè)例子

甲公司是一家從事豆制品生產(chǎn)的小規(guī)模納稅人，于2020年12月以8 000的價(jià)格賣給乙公司一臺制作豆?jié){的機(jī)器，如何計(jì)算甲公司的應(yīng)納增值稅額？
根據(jù)有關(guān)規(guī)定，甲公司可采用兩種不同方式計(jì)算自己的應(yīng)納稅額：
① 銷售額=含稅銷售額÷（1+3%）=8000÷（1+3%）=7766.99（元）
應(yīng)納稅額=銷售額×2%=7766.99×2%=155.34（元）
此甲公司時(shí)應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票；乙公司未取得增值稅專用發(fā)票，無法進(jìn)行稅額抵扣。
② 銷售額=含稅銷售額÷（1+3%）=8000÷（1+3%）=7766.99（元）
應(yīng)納稅額=銷售額×3%=7766.99×2%=233.01（元）
此時(shí)甲公司放棄減稅，可以開具增值稅專用發(fā)票；乙公司取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣符合稅法規(guī)定的部分進(jìn)項(xiàng)稅額。

說明：因政策不斷變化，以上會計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以權(quán)威部門最新政策為準(zhǔn)

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