熱點(diǎn)問(wèn)答！第四季度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：會(huì)計(jì)實(shí)操2022-11-24 10:56:08

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【熱點(diǎn)問(wèn)答】第四季度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

1. 2022年第四季度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除新政策是怎么規(guī)定的？

答：《公告》規(guī)定，允許此前按75%稅前加計(jì)扣除的企業(yè)，在2022年10月1日至2022年12月31日期間，稅前加計(jì)扣除比例提高到100%。

2. 如何計(jì)算第四季度的研發(fā)費(fèi)用？

答：為減輕企業(yè)的核算負(fù)擔(dān)，方便企業(yè)能最大限度的享受到優(yōu)惠政策，《公告》對(duì)第四季度的研發(fā)費(fèi)用提供了兩種計(jì)算方法，由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況選擇適用：

方法一：按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算；

方法二：按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2022年10月1日后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2022年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算。即若某企業(yè)成立于2021年12月，2022年共發(fā)生研發(fā)費(fèi)用400萬(wàn)元。按照比例法計(jì)算公式，第四季度可按100%比例加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用=400×（3/12）=100萬(wàn)元。

3. 在第四季度預(yù)繳申報(bào)和年度匯繳申報(bào)時(shí)，應(yīng)如何填寫申報(bào)表？

答：（1）預(yù)繳申報(bào)階段

在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A 類）》（A200000）第7行“減：免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除（7.1+7.2+…）”中選擇對(duì)應(yīng)的減免代碼，然后在“本年累計(jì)金額”中填寫研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的金額即可。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用情況填寫《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017版）》之《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）。該表在預(yù)繳時(shí)不需報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，只需與相關(guān)資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>

（2）年度匯繳階段

分別填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A 類，2017 版）》之《免稅、減計(jì)收入及加計(jì) 扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）和《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）的相關(guān)行次。

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