企業(yè)所得稅匯算清繳進入倒計時！注意這8個變化點
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職場陪伴在2022年度企業(yè)所得稅匯算中有著諸多的變化。而且2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳進入倒計時，還沒有完成的企業(yè)需要盡快完成。這里整理了2022年度企業(yè)所得稅匯算的8個變化點，提醒大家注意這些變化需要各個企業(yè)都認(rèn)真的研究、理解，以便盡快的完成匯算清繳工作。
一、企業(yè)所得稅年度納稅申報表有變化
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報有關(guān)事項的公告》（2022年第27號）規(guī)定，對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》部分表單和填報說明進行修訂，具體如下：對《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）、《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105100）、《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）、《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040）的表單樣式及填報說明進行修訂；對《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》（A105000）的填報說明進行修訂。
同時，明確企業(yè)搬遷完成當(dāng)年，向主管稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表時，不再報送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》。
二、小型微利企業(yè)所得稅年應(yīng)納稅所得額100萬元-300萬元部分，優(yōu)惠再減半
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2021年第12號）規(guī)定，2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2022年第13號）規(guī)定，2022年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
三、科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%
《財政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》（2022年第16號）規(guī)定，科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2022年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2022年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
四、其他企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%
《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022年第28號）規(guī)定，現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)（除制造業(yè)、科技型中小企業(yè)之外），在 2022 年 10 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日期間，稅前加計扣除比例提高到100%。企業(yè)在2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳計算享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠時，四季度研發(fā)費用可由企業(yè)自行選擇按實際發(fā)生數(shù)計算，或者按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2022年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2022年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。
五、中小微企業(yè)購置設(shè)備器具可選擇一次性稅前扣除
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2022年第12號）規(guī)定，中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。
六、高新技術(shù)企業(yè)購置設(shè)備、器具企業(yè)所得稅稅前一次性扣除和100%加計扣除
《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022年第28號）規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)在2022年10月1日至2022年12 月31日期間新購置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。
七、企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅前加計扣除和符合條件接收方免征企業(yè)所得稅
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的公告》（2022年第32號）規(guī)定：自2022年1月1日起，1.對企業(yè)出資給非營利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機構(gòu)（科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機構(gòu)以下簡稱科研機構(gòu)）、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出，在計算應(yīng)納稅所得額時可按實際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計扣除。2.非營利性科研機構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個人和其他組織機構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。
八、對企業(yè)所得稅相關(guān)到期政策進行延續(xù)
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2022年第4號）規(guī)定，將以下企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。
文章來源于：河南稅務(wù)公眾號
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