世界無煙日！ 與煙草有關(guān)的稅收，一起來看
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職場陪伴世界無煙日為每年的5月31日，因?yàn)榈诙焓菄H兒童節(jié)，希望下一代免受煙草危害。
吸煙有害健康，國家采取稅收政策來調(diào)節(jié)相關(guān)主體對于香煙的生產(chǎn)、消費(fèi)。那么，與煙有關(guān)的稅種有哪些？我們一起來看看吧！
1.煙葉稅
在中華人民共和國境內(nèi)收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人?！笆召彑熑~的單位”是指依照《中華人民共和國煙草專賣法》的規(guī)定有杈收購煙葉的煙草公司或授權(quán)委托收購煙葉的單位。
《中華人民共和國煙葉稅法》規(guī)定煙葉稅實(shí)行單一比例稅率，稅率為20%。
《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確煙葉稅計(jì)稅依據(jù)的通知》（財(cái)稅[2018]75號）規(guī)定了納稅人收購煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額包括納稅人支付給煙葉生產(chǎn)銷售單位和個(gè)人的煙葉收購價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼。其中，價(jià)外補(bǔ)貼統(tǒng)一按煙葉收購價(jià)款的10%計(jì)算。
計(jì)算公式為
應(yīng)納煙葉稅額=煙葉收購金額×20%
煙葉收購金額=收購價(jià)款×（1+10%）
10%為價(jià)外補(bǔ)貼
2.消費(fèi)稅
在卷煙流轉(zhuǎn)的過程中，會(huì)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)（含進(jìn)口）和批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。自2009 年5月1日起，對卷煙，除生產(chǎn)環(huán)節(jié)外，在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅。自2015年5月10日起，提高卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價(jià)稅率，并加征從量稅率。
根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整卷煙消費(fèi)稅的通知》（財(cái)稅[2015]60號），各種煙草稅率為：
甲類卷煙（調(diào)撥價(jià)70元（不含增值稅）/條以上（含70元）：
稅率為56%，另外收取0.003元/支，生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收。
乙類卷煙（調(diào)撥價(jià)低于70元（不含增值稅） /條以下：
稅率為36%，另外收取0.003元/支，生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收。
商業(yè)批發(fā)：
稅率為11%，另外收取0.005元/支，批發(fā)環(huán)節(jié)征收。
雪茄：
稅率為36%，生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收。
煙絲：
稅率為30%，生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收。
計(jì)算公式為：
卷煙的應(yīng)納稅額=不含稅銷售額X比例稅率+應(yīng)稅數(shù)量×定額稅率
雪茄煙、煙絲應(yīng)納稅額=不含稅銷售額X比例稅率
3.增值稅
銷售煙草屬于增值稅應(yīng)稅行為，根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號），增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%。
小規(guī)模納稅人增值稅征收率是3%國家另有規(guī)定除外
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號） ，自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
4.企業(yè)所得稅
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第43號）規(guī)定，煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)稅所得額時(shí)扣除。
文章來源于：四川稅務(wù)公眾號
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說明：因政策不斷變化，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。
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