@建筑企業(yè)，增值稅跨區(qū)域預(yù)繳應(yīng)該這樣做！
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職場陪伴眾所周知關(guān)于建筑企業(yè)的賬務(wù)和稅務(wù)方面工作內(nèi)容非常復(fù)雜繁瑣，那么關(guān)于建筑企業(yè)跨區(qū)域提供建筑服務(wù)如何預(yù)繳稅款？什么時候需要預(yù)繳稅款？……增值稅跨區(qū)預(yù)繳到底該怎么做？這些問題將于下面這篇文章中為大家進(jìn)行解答。
納稅人在本市跨區(qū)（縣）提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間和計稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
納稅人應(yīng)按照建筑服務(wù)項目區(qū)分簡易計稅和一般計稅方法，按項目單獨(dú)計算應(yīng)預(yù)繳稅額，分別預(yù)繳。
1.適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價款和價外費(fèi)用—支付的分包款）÷（1+9%）×2%
2.適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價款和價外費(fèi)用—支付的分包款）÷（1+3%）×3%
納稅人按項目計算預(yù)繳稅款時，如取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，仍需填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》進(jìn)行預(yù)繳申報，余額可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳時作為扣除項目繼續(xù)扣除。
納稅人跨區(qū)（縣）提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。
本期實(shí)際應(yīng)繳稅額=本期應(yīng)納稅額—預(yù)征繳納稅款
（一）納稅義務(wù)時間和期限
納稅人跨區(qū)（縣）提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款時間，按照財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅期限執(zhí)行。
（二）未按規(guī)定期限預(yù)繳的處理
納稅人跨區(qū)（縣）提供建筑服務(wù)，按照規(guī)定應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過6個月沒有預(yù)繳稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第1號）第九條規(guī)定，按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額超過10萬元的，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
文章來源于：上海稅務(wù)公眾號
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