助力中小企業(yè)，增值稅、城建稅、房產(chǎn)稅等稅費(fèi)優(yōu)惠政策知多少
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職場(chǎng)陪伴為深入貫徹落實(shí)黨的二十大和中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議精神，工業(yè)和信息化部在全國范圍組織開展“一起益企”中小企業(yè)服務(wù)行動(dòng)，切實(shí)支持中小微企業(yè)健康發(fā)展、高質(zhì)量發(fā)展。那么對(duì)于中小企業(yè)，2023年又更新或延續(xù)了哪些稅費(fèi)優(yōu)惠政策呢？一起閱讀下面這篇文章吧！
一、增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅
政策內(nèi)容
一、自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
二、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
三、2023年應(yīng)予減免的增值稅，在本政策公告下發(fā)（1月9日）前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應(yīng)繳納稅款或予以退還。
情景問答
Q1：我公司是差額征稅的小規(guī)模納稅人，我選擇享受增值稅優(yōu)惠時(shí)，以差額前還是差額后的銷售額確定？
答：適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本條政策規(guī)定的免征增值稅政策。
《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，填寫差額后的銷售額。
Q2：我公司是小規(guī)模納稅人，本月因銷售不動(dòng)產(chǎn)收取的偶然所得與月銷售額合計(jì)為15萬，是不是無法享受增值稅免征政策了？
答：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
申報(bào)填寫>>
增值稅小規(guī)模納稅人（企業(yè)）
1. 增值稅小規(guī)模納稅人自開普票季度銷售額不超過30萬，免征增值稅。
申報(bào)時(shí)，將不含稅銷售額填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第10行“小微企業(yè)免稅銷售額”和第9行“免稅銷售額”中。
2.增值稅小規(guī)模納稅人除銷售不動(dòng)產(chǎn)外，自開普票季度銷售額超過了30萬元，應(yīng)全額申報(bào)繳納增值稅。
申報(bào)時(shí)，將不含稅銷售額填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第3行“其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額”和第1行“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”欄次中。對(duì)應(yīng)的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在第18行“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。
3.增值稅小規(guī)模納稅人自開了部分增值稅專用發(fā)票，但季度銷售額未超過30萬元，那么專用發(fā)票部分應(yīng)申報(bào)繳納增值稅，普通發(fā)票部分可以享受免征增值稅。
申報(bào)時(shí)，專票部分將不含稅銷售額填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第2行“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”和第1行“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”欄次中。對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在第18行“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次；
普通發(fā)票部分將不含稅銷售額填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第10行“小微企業(yè)免稅銷售額”和第9行“免稅銷售額”中。
二、生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策
政策內(nèi)容
一、自2023年1月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納稅額。生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
二、自2023年1月1日至2023年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
情景問答
Q1：我公司是符合條件的納稅人，享受該項(xiàng)政策時(shí)該如何計(jì)算可計(jì)提加計(jì)遞減的稅額呢？
答：生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×5%
生活性服務(wù)業(yè)納稅人當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%
當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額
按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額；已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。
Q2：我是一家餐飲公司，此前一直享受生活性服務(wù)業(yè)15%加計(jì)抵減政策，2022年底還有加計(jì)抵減余額10萬元未抵減完。最近出臺(tái)了新政策，去年未抵減完的余額在今年還可以繼續(xù)抵減嗎？
答：按照現(xiàn)行政策規(guī)定，您公司此前未遞抵減完的加計(jì)抵減余額可以在政策有效期內(nèi)繼續(xù)抵減應(yīng)納稅額。加計(jì)抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計(jì)提加計(jì)抵減額，結(jié)余的加計(jì)抵減額停止抵減。
申報(bào)填寫>>
符合政策規(guī)定的生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用5%加計(jì)抵減政策時(shí)，通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《適用5%加計(jì)抵減政策的聲明》；
符合政策規(guī)定的生活性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用10%加計(jì)抵減政策時(shí)，通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《適用10%加計(jì)抵減政策的聲明》
三、增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶減征“六稅兩費(fèi)”
政策內(nèi)容
自2022年1月1日至2024年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征“六稅兩費(fèi)”，即資源稅（暫不包含水資源稅）、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本項(xiàng)優(yōu)惠政策。
情景問答
Q1：我公司已按規(guī)定享受了其他優(yōu)惠政策，還可以繼續(xù)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠嗎？
答：增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)、個(gè)體工商戶已依法享受其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。在享受優(yōu)惠的順序上，“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠是在享受其他優(yōu)惠基礎(chǔ)上的再享受。原來適用比例減免或定額減免的，“六稅兩費(fèi)”減免額計(jì)算的基數(shù)是應(yīng)納稅額減除原有減免稅額后的數(shù)額。
申報(bào)填寫>>
納稅人申報(bào)“六稅兩費(fèi)”時(shí)，根據(jù)自身實(shí)際情況在有關(guān)申報(bào)表單中勾選相應(yīng)的減免政策適用主體選項(xiàng)，并確認(rèn)適用減免政策起止時(shí)間后，系統(tǒng)將自動(dòng)填列相應(yīng)的減免性質(zhì)代碼、自動(dòng)計(jì)算減免稅款。
四、階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)率
政策內(nèi)容
一、自2023年5月1日至2024年12月31日，上海市失業(yè)保險(xiǎn)繼續(xù)執(zhí)行1%的繳費(fèi)比例，其中單位繳費(fèi)比例0.5%，個(gè)人繳費(fèi)比例0.5%。
二、自2023年5月1日至2024年12月31日，繼續(xù)實(shí)施階段性降低工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政策。上海市一類至八類行業(yè)用人單位工傷保險(xiǎn)基準(zhǔn)費(fèi)率，繼續(xù)在國家規(guī)定的行業(yè)基準(zhǔn)費(fèi)率基礎(chǔ)上下調(diào)20%。
社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按照規(guī)定考核用人單位浮動(dòng)費(fèi)率時(shí)，按照調(diào)整后的行業(yè)基準(zhǔn)費(fèi)率執(zhí)行。
本市包括中小微企業(yè)、以單位方式參保的個(gè)體工商戶在內(nèi)的各類參保單位將普遍受益。
政策依據(jù)
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）
《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）
《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第10號(hào)）
《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第3號(hào)）
《人力資源社會(huì)保障部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)率有關(guān)問題的通知》（人社部發(fā)〔2023〕19號(hào)）
《國務(wù)院辦公廳關(guān)于印發(fā)降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率綜合方案的通知》（國辦發(fā)〔2019〕13號(hào)）
《上海市人力資源和社會(huì)保障局 上海市財(cái)政局 國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局關(guān)于繼續(xù)階段性降低本市城鎮(zhèn)職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率的通知》（滬人社規(guī)〔2023〕9號(hào)）
文章來源于：上海稅務(wù)公眾號(hào)
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說明：因政策不斷變化，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請(qǐng)以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。
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