企業(yè)安置殘疾人可以享受哪些稅收優(yōu)惠？
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職場(chǎng)陪伴企業(yè)為殘疾人提供就業(yè)機(jī)會(huì)，可以幫助殘疾人提高自身的就業(yè)能力和技能，增加就業(yè)機(jī)會(huì)。有利于促進(jìn)社會(huì)平等和公正，讓更多的人享受到社會(huì)進(jìn)步帶來的好處。還可以幫助殘疾人獲得更高的收入，改善生活質(zhì)量。有利于推動(dòng)社會(huì)文明進(jìn)步，讓更多的人了解和尊重殘疾人。
但企業(yè)安置了殘疾人卻不太了解企業(yè)安置殘疾人的稅收政策，所以下文將大家按照涉及的稅種介紹一下企業(yè)安置殘疾人可以享受的稅收優(yōu)惠：
一、增值稅
（一）安置殘疾人就業(yè)的單位和個(gè)體工商戶增值稅即征即退。
【享受主體】安置殘疾人就業(yè)的單位和個(gè)體工商戶
【優(yōu)惠內(nèi)容】對(duì)安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶（以下稱納稅人），實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級(jí)市、旗）適用的經(jīng)省（含自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。
一個(gè)納稅期已交增值稅額不足退還的，可在本納稅年度內(nèi)以前納稅期已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本納稅年度內(nèi)以后納稅期退還，但不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退還。納稅期限不為按月的，只能對(duì)其符合條件的月份退還增值稅。
政策依據(jù)
1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕52號(hào)）
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第33號(hào)，2018年第31號(hào)修改）
（二）特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退。
【享受主體】特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】對(duì)安置殘疾人的特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。
安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級(jí)市、旗）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。
在計(jì)算殘疾人人數(shù)時(shí)可將在企業(yè)上崗工作的特殊教育學(xué)校的全日制在校學(xué)生計(jì)算在內(nèi)，在計(jì)算企業(yè)在職職工人數(shù)時(shí)也要將上述學(xué)生計(jì)算在內(nèi)。
政策依據(jù)
1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕52號(hào)）第三條
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第33號(hào)，2018年第31號(hào)修改）
二、企業(yè)所得稅
安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計(jì)扣除。
【享受主體】安置殘疾人就業(yè)的單位
【優(yōu)惠內(nèi)容】企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。
政策依據(jù)
1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十條第（二）項(xiàng)
2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十六條第一款
3.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕70號(hào)）
三、城鎮(zhèn)土地使用稅
安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅。
【享受主體】安置殘疾人就業(yè)的單位
【優(yōu)惠內(nèi)容】對(duì)在一個(gè)納稅年度內(nèi)月平均實(shí)際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%（含25%）且實(shí)際安置殘疾人人數(shù)高于10人（含10人）的單位，可減征或免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。具體減免稅比例及管理辦法由省、自治區(qū)、直轄市財(cái)稅主管部門確定。
自2021年1月1日起，本市對(duì)在一個(gè)納稅年度內(nèi)月平均實(shí)際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%（含25%）且實(shí)際安置殘疾人人數(shù)高于10人（含10人）的單位，免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。
政策依據(jù)
1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財(cái)稅〔2010〕121號(hào)）第一條
2.《關(guān)于本市安置殘疾人就業(yè)單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅的公告》（滬財(cái)發(fā)〔2020〕17號(hào)）
四、殘疾人就業(yè)保障金
（一）免征政策
【享受主體】在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】對(duì)在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。
（二）分檔減繳政策
【享受主體】安置殘疾人就業(yè)的單位
【優(yōu)惠內(nèi)容】2023年1月1日起至2027年12月31日,延續(xù)實(shí)施《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》（財(cái)政部公告2019年第98號(hào)）相關(guān)優(yōu)惠政策，延續(xù)實(shí)施殘疾人就業(yè)保障金分檔減繳政策。其中：用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達(dá)到1%（含）以上，但未達(dá)到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金；用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。
政策依據(jù)
1.《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》（財(cái)政部公告2019年第98號(hào)）
2.《關(guān)于延續(xù)實(shí)施殘疾人就業(yè)保障金優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部公告2023年第8號(hào)）
3.《上海市財(cái)政局 國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局 上海市人力資源和社會(huì)保障局 上海市殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于印發(fā)《上海市殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理實(shí)施辦法》的通知》（滬財(cái)發(fā)〔2020〕9號(hào)）
4.《關(guān)于延長(zhǎng)<上海市殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理實(shí)施辦法>有效期的通知》（滬財(cái)發(fā)〔2023〕6號(hào)）
文章來源于：上海稅務(wù)公眾號(hào)
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說明：因政策不斷變化，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請(qǐng)以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。
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