關(guān)注！增值稅小規(guī)模納稅人3%減按1%征收增值稅政策

來源：東奧會計在線責(zé)編：東奧實操2023-10-25 15:36:39

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增值稅小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。根據(jù)國家稅務(wù)總局的公告，此次優(yōu)惠政策適用于增值稅小規(guī)模納稅人，年應(yīng)納稅銷售額不超過100萬元，月銷售額不超過3萬元。近日，國家稅務(wù)總局宣布，增值稅小規(guī)模納稅人將享受3%減按1%征收增值稅的優(yōu)惠政策。這一政策的出臺旨在支持小規(guī)模納稅人發(fā)展，減輕其稅收負(fù)擔(dān)，進(jìn)一步促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長。下面讓我們一起來了解一下相關(guān)政策內(nèi)容吧~

關(guān)注！增值稅小規(guī)模納稅人3%減按1%征收增值稅政策

政策名稱

增值稅小規(guī)模納稅人3%減按1%征收率征收增值稅。

政策內(nèi)容

自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

該政策延續(xù)執(zhí)行至2027年12月31日。

政策依據(jù)

01《財政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部國家稅務(wù)總局公告2023年第1號）

02《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第1號）

03《財政部稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（財政部國家稅務(wù)總局公告2023年第19號）

享受條件

01適用于增值稅小規(guī)模納稅人。

02按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額超過10萬元的，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

03納稅期限。按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。

開票注意事項

小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1%征收率開具增值稅發(fā)票，納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具3%增值稅專用發(fā)票；小規(guī)模納稅人適用月銷售額10萬元以下免征增值稅政策的，可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。

申報注意事項

季銷售額超過30萬

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元的，減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》減稅項目相應(yīng)欄次。適用3%征收率銷售收入減按1%征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，銷售額的計算公式為：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）。

季銷售額不超過30萬

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，若月銷售額不超過10萬元（季度銷售額不超過30萬元），免征增值稅的銷售額等項目應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，具體為：納稅人登記注冊類型非“個體”的，填寫第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”；納稅人登記注冊類型為“個體”的，填寫第11欄“未達(dá)起征點銷售額”。

計算公式