跨境應(yīng)稅行為免征增值稅相關(guān)知識點了解一下
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職場陪伴跨境應(yīng)稅行為免征增值稅是一種常見的稅收優(yōu)惠政策，旨在鼓勵跨境貿(mào)易和投資。在這個政策下，符合一定條件的跨境應(yīng)稅行為可以免征增值稅，從而降低企業(yè)的經(jīng)營成本和稅收負擔(dān)。本文將介紹跨境應(yīng)稅行為免征增值稅的相關(guān)知識點，幫助大家更好地了解這一政策。
1.哪些跨境應(yīng)稅行為可以免征增值稅？
答：符合《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件4 《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物保險增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第37號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第29號）等相關(guān)政策規(guī)定的跨境應(yīng)稅行為可免征增值稅。
2.我司符合免稅規(guī)定，需要辦理報告手續(xù)嗎？
答：納稅人發(fā)生免征增值稅跨境應(yīng)稅行為，可在首次享受免稅的納稅申報期，通過電子稅務(wù)局辦理跨境應(yīng)稅行為免征增值稅報告。辦理免稅報告后發(fā)生的相同跨境應(yīng)稅行為，無需再次報告。
3.那如何辦理免征增值稅報告呢？
答：登錄電子稅務(wù)局，點擊菜單欄中“我要辦稅”中的“稅收減免”模塊，在彈出頁面右側(cè)選擇“跨境應(yīng)稅行為免征增值稅報告”，點擊進入辦理頁面。
第一步：填寫表單
1.下拉選擇“跨境應(yīng)稅行為名稱”，也可輸入應(yīng)稅行為名稱直接搜索。納稅人據(jù)實填寫“購買服務(wù)或無形資產(chǎn)的單位名稱”，下拉選擇“購買服務(wù)或無形資產(chǎn)單位的機構(gòu)所在地”，“服務(wù)實際接收端方及其機構(gòu)所在地”以及“服務(wù)發(fā)生地”。
2.納稅人根據(jù)合同，填寫“合同名稱”、“合同編號”、合同注明的跨境服務(wù)價款“、“合同注明的跨境服務(wù)計價標(biāo)準(zhǔn)”以及選擇“合同約定付款日期”。
注意：標(biāo)*的項目為必填項目。當(dāng)“跨境服務(wù)名稱”非“為出口貨物提供的郵政業(yè)服務(wù)和收派服務(wù)”時，與合同相關(guān)的信息均為必錄。
3.填寫完畢，點擊[暫存]按鈕，保存本次已填寫的內(nèi)容。點擊[下一步]按鈕提交當(dāng)前數(shù)據(jù)并繼續(xù)辦理，如僅保存未提交，則下次進入該表單時前次保存內(nèi)容可選擇回顯自動帶出，無需再次輸入。
第二步：上報附件資料
上傳附報資料，必報類資料為必須上傳，非必報類根據(jù)申請的具體應(yīng)稅行為進行上傳。此業(yè)務(wù)無必報資料，納稅人根據(jù)實際情況提交相應(yīng)資料。上傳附報資料時，可選擇本地上傳和資料庫上傳，將附報資料上傳至電腦端，選擇本地上傳，選擇文件，上傳成功后即完成。同時可將資料保存至電子資料庫中，以備下次使用。
上傳完畢，點擊[暫存]按鈕，保存本次已填寫的內(nèi)容。點擊[下一步]按鈕提交當(dāng)前數(shù)據(jù)并繼續(xù)辦理如僅保存未提交，則下次進入該表單時前次保存內(nèi)容可選擇回顯自動帶出，無需再次輸入。
點擊下一步即可預(yù)覽填寫的資料以及上傳的附報資料，需要修改數(shù)據(jù)的，點擊上一步，可進行修改，無誤可提交業(yè)務(wù)辦理。
第三步：預(yù)覽提交
系統(tǒng)將提供納稅人預(yù)覽填寫的表單信息和附報資料信息（可通過頁面上方Tab頁切換）。
若有問題，可點擊“上一步”進行修改；若確認無誤，點擊“提交”。
插入CA證書，并輸入CA秘鑰進行簽名。
點擊[驗證]，再次點擊[確定]后，流程結(jié)束。
![點擊[確定]](/upload/resources/image/2023/12/06/863312.png "點擊[確定]")
點擊“查看我的申請資料”可以查詢詳細情況。
納稅人可在事項進度中，查看事項的辦理進度，也可通過“辦稅進度及結(jié)果查詢”查看事項受理進度。
此事項需要稅務(wù)機關(guān)進行確認，稅務(wù)機關(guān)辦結(jié)后，可下載打印 《稅務(wù)事項通知書》。
若稅務(wù)機關(guān)辦理意見為同意的，可打印《跨境應(yīng)稅行為免征備案表》。
辦結(jié)后生成的《跨境應(yīng)稅行為免征增值稅報告表》如下圖所示：
《稅務(wù)事項通知書》如下圖所示：
4.我公司原先簽訂的合同有變化，還需要重新辦理備案手續(xù)嗎？
答：原簽訂的跨境銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)合同發(fā)生變更，或者跨境銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)的有關(guān)情況發(fā)生變化，變化后仍屬于本辦法第二條規(guī)定的免稅范圍的，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)重新辦理跨境應(yīng)稅行為免稅備案手續(xù)。
5.我司有跨境的免征增值稅業(yè)務(wù)，可以開具增值稅專用發(fā)票嗎？
答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）》的公告國家稅務(wù)總局公告2016年第29號第七條，納稅人發(fā)生跨境應(yīng)稅行為免征增值稅的，其免稅收入不得開具增值稅專用發(fā)票。
文章來源于：上海稅務(wù)公眾號
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說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。
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