一文了解工會經(jīng)費稅前扣除政策

來源：東奧會計在線責編：東奧實操2024-02-20 15:10:49

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隨著經(jīng)濟的發(fā)展和社會的進步，工會作為維護員工權(quán)益、促進企業(yè)與員工和諧關(guān)系的重要組織，其經(jīng)費的來源和使用一直備受關(guān)注。在我國，為鼓勵和支持工會活動，稅法對工會經(jīng)費的稅前扣除政策有著明確的規(guī)定。本文將對工會經(jīng)費稅前扣除政策進行詳細的解讀，幫助讀者更好地了解和掌握相關(guān)政策，為工會經(jīng)費的合理使用和管理提供參考。

一文了解工會經(jīng)費稅前扣除政策

一、關(guān)于工會經(jīng)費稅前扣除比例

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十一條規(guī)定：“企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除?！?/p>

1. 工會經(jīng)費具體規(guī)定

根據(jù)《中華人民共和國工會法》第四十三條規(guī)定：“工會經(jīng)費主要用于為職工服務(wù)和工會活動。

工會經(jīng)費的來源：（一）工會會員繳納的會費；（二）建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)按每月全部職工工資總額的百分之二向工會撥繳的經(jīng)費；（三）工會所屬的企業(yè)、事業(yè)單位上繳的收入；（四）人民政府的補助；（五）其他收入。

前款第二項規(guī)定的企業(yè)、事業(yè)單位撥繳的經(jīng)費在稅前列支。”

2. 工資、薪金總額具體規(guī)定

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定：“前款所稱工資、薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出?！?/p>

《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）規(guī)定：“《實施條例》第四十、四十一、四十二條所稱的“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除?！?/p>

二、關(guān)于工會經(jīng)費扣除憑證

1. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第24號）規(guī)定：“自2010年7月1日起，企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》稅前扣除。”

2. 《中華全國總工會國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強工會經(jīng)費稅前扣除管理的通知》（總工發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定：“《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》是由財政部、全國總工會統(tǒng)一監(jiān)制和印制的收據(jù)，由工會系統(tǒng)統(tǒng)一管理。各級工會所需收據(jù)應(yīng)到有經(jīng)費撥繳關(guān)系的上一級工會財務(wù)部門領(lǐng)購。

對企業(yè)、事業(yè)單位以及其他組織沒有取得《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》而在稅前扣除的，稅務(wù)部門按照現(xiàn)行稅收有關(guān)規(guī)定在計算企業(yè)所得稅時予以調(diào)整，并按照《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定予以處理?！?/p>

3. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機關(guān)代收工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第30號）規(guī)定：“自2010年1月1日起，在委托稅務(wù)機關(guān)代收工會經(jīng)費的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，也可憑合法、有效的工會經(jīng)費代收憑據(jù)依法在稅前扣除。”

因此直接上交工會的，應(yīng)當取得《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》；由稅務(wù)機關(guān)代征的，可以憑合法代收憑證稅前扣除。

三、企業(yè)所得稅匯算清繳填報