【漲知識】一文了解固定資產(chǎn)稅前扣除之折舊與加速折舊
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職場陪伴我們公司最近也因?yàn)樯a(chǎn)需求購入了一批固定資產(chǎn)，聽說有固定資產(chǎn)或購入軟件加速折舊或攤銷這項(xiàng)稅收優(yōu)惠，需要滿足哪些條件才可以享受呢？固定資產(chǎn)計(jì)提折舊有哪些規(guī)定？固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策都有哪些？符合哪些條件可以享受固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策？針對以上問題，梳理了一些固定資產(chǎn)稅前扣除之折舊與加速折舊相關(guān)知識點(diǎn)，快來一起了解下吧！
一、折舊
01、固定資產(chǎn)的定義
固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時(shí)間超過12個(gè)月的非貨幣資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。
02、固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提年限
除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：
1. 房屋、建筑物，為20年;
2.飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年;
3.與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年;
4.飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年;
5.電子設(shè)備，為3年。
03、下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：
1.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);
2.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);
3.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);
4.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);
5.與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn);
6.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地;
7.其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。
二、加速折舊
01、加速折舊的一般規(guī)定：
企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法?？梢圆扇】s短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)是指：
1.由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);
2.常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。
采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于折舊最低年限的60%;采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。
(《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十八條)
02、加速折舊特殊規(guī)定：
1.新購進(jìn)專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備稅前扣除優(yōu)惠政策
對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊;
單位價(jià)值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
2.持有固定資產(chǎn)稅前扣除優(yōu)惠政策
對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。
3.新購置設(shè)備、器具稅前扣除優(yōu)惠政策
企業(yè)在2018年1月1日至2027年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具(除房屋、建筑物以外)，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。
企業(yè)新購進(jìn)的單位價(jià)值超過500萬元的設(shè)備、器具，仍按企業(yè)所得稅法實(shí)施條例、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕75號文)、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕106號)等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
4.外購軟件和集成電路生產(chǎn)設(shè)備加速折舊優(yōu)惠政策
企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年(含)。
集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年(含)。
留存?zhèn)洳橘Y料
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第46號)解讀的規(guī)定：
按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第23號)的規(guī)定辦理有關(guān)手續(xù)。此外，在國家稅務(wù)總局公告2018年第23號規(guī)定的“固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除”優(yōu)惠事項(xiàng)主要留存?zhèn)洳橘Y料的基礎(chǔ)上，對留存?zhèn)洳橘Y料的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)整，具體為：
1.有關(guān)固定資產(chǎn)購進(jìn)時(shí)點(diǎn)的資料(如以貨幣形式購進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票，以分期付款或賒銷方式購進(jìn)固定資產(chǎn)的到貨時(shí)間說明，自行建造固定資產(chǎn)的竣工決算情況說明等)。
2.固定資產(chǎn)記賬憑證。
3.核算有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理差異的臺(tái)賬。
政策依據(jù)
1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕27號)
2.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕75號)
3.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕106號)
4.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第66號)
7.《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第46號)
8.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第37號)
政策來源于：上海稅務(wù)公眾號
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說明：因政策不斷變化，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。
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