什么是納稅信用評(píng)價(jià)？
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職場(chǎng)陪伴隨著稅收營(yíng)商環(huán)境的不斷優(yōu)化和稅收法治觀念的深入人心，合規(guī)納稅已然成為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的“必修課”。吉林省稅務(wù)局創(chuàng)新打造劇情式短視頻欄目《合規(guī)納稅必修課》，系統(tǒng)解讀稅法內(nèi)容，為企業(yè)及納稅人提供看得懂、學(xué)得會(huì)、用得上的合規(guī)指引，筑牢企業(yè)依法納稅意識(shí)，提升稅法遵從能力，護(hù)航企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。
二、納稅信用評(píng)價(jià)方式有哪些？
納稅信用評(píng)價(jià)采取年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分和直接判級(jí)兩種方式。
年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分：評(píng)價(jià)指標(biāo)包括稅務(wù)內(nèi)部信息和外部評(píng)價(jià)信息，采取扣分方式。如果近三個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)存在非經(jīng)常性指標(biāo)信息(如稅務(wù)檢查信息等納稅人在評(píng)價(jià)年度內(nèi)不經(jīng)常產(chǎn)生的指標(biāo)信息)，從 100 分起評(píng);若近三個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)沒(méi)有非經(jīng)常性指標(biāo)信息，則從 90 分起評(píng) 。稅務(wù)部門(mén)依據(jù)主觀態(tài)度、遵從能力、實(shí)際結(jié)果和失信程度 4 個(gè)維度、近 100 項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)，對(duì)企業(yè)納稅人信用狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)。例如，在納稅申報(bào)情況方面，會(huì)考察按期納稅申報(bào)率、按期納稅申報(bào)準(zhǔn)確率等;在稅款繳納情況方面，關(guān)注應(yīng)納稅款按期入庫(kù)率、欠繳稅款情況等。
直接判級(jí)：這種方式適用于有嚴(yán)重失信行為的納稅人。比如，存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的，將直接被判定為 D 級(jí)。
三、納稅信用級(jí)別有哪些分類(lèi)？
納稅信用級(jí)別從高到低分為 A、B、M、C、D 五級(jí) ：
A 級(jí)信用：年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分 90 分以上的為 A 級(jí)。但如果實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期不滿(mǎn) 3 年;上一評(píng)價(jià)年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果為 D 級(jí);非正常原因一個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)增值稅或營(yíng)業(yè)稅連續(xù) 3 個(gè)月或者累計(jì) 6 個(gè)月零申報(bào)、負(fù)申報(bào);不能按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，不得認(rèn)定為 A 級(jí) 。
B 級(jí)信用：年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分 70 分以上不滿(mǎn) 90 分的為 B 級(jí)。這類(lèi)納稅人稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施正常管理，適時(shí)進(jìn)行稅收政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo)，并視信用評(píng)價(jià)狀態(tài)變化趨勢(shì)選擇性地提供一些激勵(lì)措施。
M 級(jí)信用：未發(fā)生相關(guān)失信行為的新設(shè)立企業(yè)以及評(píng)價(jià)年度內(nèi)無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入且年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分 70 分以上的企業(yè)適用 M 級(jí)納稅信用。對(duì) M 級(jí)納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)取消增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證，并適時(shí)進(jìn)行稅收政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo)。
C 級(jí)信用：年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分 40 分以上不滿(mǎn) 70 分的為 C 級(jí)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)這類(lèi)納稅人應(yīng)依法從嚴(yán)管理，并視信用評(píng)價(jià)狀態(tài)變化趨勢(shì)選擇性地采取一些管理措施。
D 級(jí)信用：考評(píng)分在 40 分以下的或者直接判級(jí)確定的，為 D 級(jí)。若存在逃避繳納稅款等構(gòu)成涉稅犯罪行為;偷稅(逃避繳納稅款)金額 10 萬(wàn)元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額 10% 以上等嚴(yán)重失信情形的，不進(jìn)行計(jì)分考評(píng)，一律定為 D 級(jí)。對(duì) D 級(jí)納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)將采取公開(kāi)名單、嚴(yán)格發(fā)票領(lǐng)用管理、加強(qiáng)出口退稅審核、加強(qiáng)納稅評(píng)估等一系列嚴(yán)格管理措施，同時(shí)還會(huì)將納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果通報(bào)相關(guān)部門(mén)，在經(jīng)營(yíng)、投融資等多方面予以限制或禁止。
四、納稅信用評(píng)價(jià)時(shí)間是什么時(shí)候？
稅務(wù)機(jī)關(guān)每年 4 月會(huì)確定上一年納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果，并為納稅人提供自我查詢(xún)服務(wù) 。如果納稅人對(duì)指標(biāo)評(píng)價(jià)情況有異議，可在評(píng)價(jià)年度次年 3 月份填寫(xiě)《納稅信用復(fù)評(píng)(核)申請(qǐng)表》，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)核申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將在 4 月份確定評(píng)價(jià)結(jié)果時(shí)一并審核調(diào)整。
五、納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果有什么用？
納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用十分廣泛，對(duì)企業(yè)的影響涉及多個(gè)方面。
稅務(wù)服務(wù)方面：對(duì)于 A 級(jí)納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)主動(dòng)向社會(huì)公告年度名單;一般納稅人可單次領(lǐng)取 3 個(gè)月的增值稅發(fā)票用量，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時(shí)即時(shí)辦理;普通發(fā)票按需領(lǐng)用;連續(xù) 3 年被評(píng)為 A 級(jí)信用級(jí)別(簡(jiǎn)稱(chēng) 3 連 A)的納稅人，還可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供綠色通道或?qū)ｉT(mén)人員幫助辦理涉稅事項(xiàng) 。而 D 級(jí)納稅人則會(huì)面臨增值稅專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實(shí)行交(驗(yàn))舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng)等嚴(yán)格管理措施。
融資授信方面：隨著 “稅銀互動(dòng)” 的推進(jìn)，納稅信用在企業(yè)融資中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。良好的納稅信用可以幫助企業(yè)以 “信” 換 “貸”，解決融資難題、拓寬融資渠道。例如，黑龍江峰雪面粉有限責(zé)任公司憑借 B 級(jí)納稅信用順利申請(qǐng)到信用貸款，后納稅信用評(píng)為 A 級(jí)又再次獲得貸款 。
其他領(lǐng)域：企業(yè)的納稅信用狀況還廣泛應(yīng)用于進(jìn)出口、招投標(biāo)、信用評(píng)級(jí)、評(píng)先評(píng)優(yōu)等領(lǐng)域。在一些地方，A 級(jí)納稅人在信用評(píng)級(jí)中是 “加分項(xiàng)”;納稅信用情況是政府部門(mén)評(píng)先評(píng)優(yōu)的參考指標(biāo)之一 。
六、納稅信用可以修復(fù)嗎？
答案是肯定的。納入納稅信用管理的企業(yè)納稅人，符合下列條件之一的，可在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)納稅信用修復(fù) ：
納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報(bào)、稅款繳納、資料備案等事項(xiàng)且已補(bǔ)辦的。
未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款，未構(gòu)成犯罪，納稅信用級(jí)別被直接判為 D 級(jí)的納稅人，在稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論明確的期限期滿(mǎn)后 60 日內(nèi)足額繳納、補(bǔ)繳的。
納稅人履行相應(yīng)法律義務(wù)并由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法解除非正常戶(hù)狀態(tài)的。
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