建筑服務(wù)有的按9%開票，有的按3%開票，應(yīng)該如何區(qū)分？

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉凱莉2025-06-30 13:18:44

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一般納稅人提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法的，按照9%計算繳納增值稅;適用簡易計稅方法的，按照3%征收率計算繳納增值稅。一般納稅人提供建筑服務(wù)可選擇適用簡易計稅方法包括三種情形，即一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)以及一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)。

9% 稅率：適用于一般納稅人提供建筑服務(wù)，采用一般計稅方法的情形。一般納稅人通常會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，其以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照 9% 的稅率計算銷項稅額，且可以抵扣進(jìn)項稅額。例如，建筑企業(yè)包工包料提供建筑服務(wù)，屬于常見的一般計稅項目，應(yīng)按 9% 稅率開票。

3% 征收率：適用于小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)，以及一般納稅人提供建筑服務(wù)選擇簡易計稅方法的情形。小規(guī)模納稅人規(guī)模較小，會計核算可能不夠健全，采用簡易計稅方法，按 3% 征收率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額。自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，小規(guī)模納稅人適用 3% 征收率的應(yīng)稅銷售收入，可減按 1% 征收率征收增值稅。

此外，一般納稅人發(fā)生以下情形時，也可以選擇適用簡易計稅方法，按 3% 征收率開票3：

以清包工方式提供建筑服務(wù)：施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)。

為甲供工程提供建筑服務(wù)：全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。

為建筑工程老項目提供建筑服務(wù)：《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在 2016 年 4 月 30 日前的建筑工程項目；未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在 2016 年 4 月 30 日前的建筑工程項目。

特定的房屋建筑工程服務(wù)：建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。

政策來源于：河北稅務(wù)公眾號

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