一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，取得不同類型的票據(jù)，如何抵扣？

來源：東奧會計在線責編：劉凱莉2025-08-04 15:23:29

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在增值稅的日常征管中，一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)的進項稅額抵扣問題，一直備受關(guān)注。自 2019 年 4 月 1 日起，根據(jù)《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告 2019 年第 39 號)第六條規(guī)定，納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。這一政策的出臺，旨在減輕企業(yè)稅負，促進企業(yè)發(fā)展。

一、取得增值稅專用發(fā)票

納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以發(fā)票上注明的稅額為進項稅額進行抵扣。這種情況下，抵扣方式與一般的增值稅專用發(fā)票抵扣一致，納稅人在取得發(fā)票后，通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺進行勾選確認，在規(guī)定的申報期內(nèi)申報抵扣。例如，A 公司為一般納稅人，2024 年 12 月取得一張國內(nèi)旅客運輸服務(wù)的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的稅額為 500 元。A 公司在次月申報期內(nèi)，將該發(fā)票通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺勾選確認后，即可在申報增值稅時，將 500 元的進項稅額填入相應(yīng)的抵扣欄次進行抵扣。

二、取得增值稅電子普通發(fā)票

取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額作為進項稅額。這里需要注意的是，增值稅電子普通發(fā)票上注明的購買方 “名稱”“納稅人識別號” 等信息，應(yīng)當與實際抵扣稅款的納稅人一致。若信息不符，將無法進行抵扣。例如，B 公司員工出差，通過在線平臺購買機票并取得了增值稅電子普通發(fā)票，發(fā)票上注明的稅額為 300 元，購買方信息為 B 公司。B 公司在收到該發(fā)票后，可直接以發(fā)票上注明的 300 元稅額作為進項稅額進行抵扣，無需像取得增值稅專用發(fā)票那樣進行勾選確認等操作，直接在申報增值稅時填入對應(yīng)的進項稅額欄次即可。

三、取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單

取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照公式計算進項稅額：航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9% 。需要注意的是，民航發(fā)展基金不作為計算進項稅額的基數(shù)。例如，C 公司員工小張出差，取得一張注明其身份信息的航空運輸電子客票行程單，票價為 1000 元，燃油附加費為 80 元，民航發(fā)展基金為 50 元。則小張此次航空運輸服務(wù)可抵扣的進項稅額為：(1000 + 80)÷(1 + 9%)×9% ≈ 89.72 元。C 公司在申報增值稅時，將這 89.72 元填入相應(yīng)的進項稅額抵扣欄次。

四、取得注明旅客身份信息的鐵路車票

取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，按照公式計算進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額 ÷(1+9%)×9% 。例如，D 公司員工小李出差乘坐高鐵，取得一張注明其身份信息的鐵路車票，票面金額為 500 元。則小李此次鐵路運輸服務(wù)可抵扣的進項稅額為：500÷(1 + 9%)×9% ≈ 41.28 元。D 公司在進行增值稅申報時，將 41.28 元作為進項稅額進行抵扣。

五、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照公式計算進項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額 ÷(1+3%)×3% 。例如，E 公司員工小趙出差乘坐長途客車，取得一張注明其身份信息的公路客票，票面金額為 200 元。則小趙此次公路運輸服務(wù)可抵扣的進項稅額為：200÷(1 + 3%)×3% ≈ 5.83 元。E 公司在申報增值稅時，將這 5.83 元計入進項稅額進行抵

政策來源于：上海稅務(wù)公眾號

說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準。