我公司有新入職員工，如何預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅？

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉凱莉2025-08-07 11:04:29

熱門崗位

在企業(yè)運(yùn)營中，新員工的加入為團(tuán)隊(duì)注入了活力。然而，對(duì)于財(cái)務(wù)人員而言，準(zhǔn)確預(yù)扣預(yù)繳新員工的個(gè)人所得稅成為一項(xiàng)重要且需謹(jǐn)慎對(duì)待的工作。正確處理這一事項(xiàng)，不僅關(guān)系到員工的切身利益，也影響著企業(yè)稅務(wù)合規(guī)性。以下將詳細(xì)介紹新員工個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳的相關(guān)要點(diǎn)。

一、明確預(yù)扣預(yù)繳的基本方法 —— 累計(jì)預(yù)扣法

企業(yè)向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，需按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報(bào)。具體計(jì)算公式為：

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額 =(累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額 × 預(yù)扣率 - 速算扣除數(shù))- 累計(jì)減免稅額 - 累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額 = 累計(jì)收入 - 累計(jì)免稅收入 - 累計(jì)減除費(fèi)用 - 累計(jì)專項(xiàng)扣除 - 累計(jì)專項(xiàng)附加扣除 - 累計(jì)依法確定的其他扣除

其中，累計(jì)減除費(fèi)用按照 5000 元 / 月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算。例如，新員工小李 5 月份入職，那么在發(fā)放 5 月份工資扣繳稅款時(shí)，減除費(fèi)用按 5000 元計(jì)算;6 月份發(fā)工資扣繳稅款時(shí)，減除費(fèi)用則按 10000 元計(jì)算(5000 元 / 月 ×2 個(gè)月)，依此類推。

二、特殊情況：當(dāng)年首次取得工資、薪金所得的居民個(gè)人

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善調(diào)整部分納稅人個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》(國家稅務(wù)總局公告 2020 年第 13 號(hào))規(guī)定，對(duì)一個(gè)納稅年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，可按照 5000 元 / 月乘以納稅人當(dāng)年截至本月月份數(shù)計(jì)算累計(jì)減除費(fèi)用。這里的首次取得工資、薪金所得的居民個(gè)人，是指自納稅年度首月起至新入職時(shí)，未取得工資、薪金所得或者未按照累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳過連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的居民個(gè)人。

舉例來說，應(yīng)屆畢業(yè)生小王于 8 月份進(jìn)入公司工作，此前未取得過工資、薪金所得。公司在給小王預(yù)扣預(yù)繳 8 月份個(gè)人所得稅時(shí)，當(dāng)期可減除費(fèi)用為 8 個(gè)月乘以 5000 元 / 月，即 40000 元。在自然人電子稅務(wù)局扣繳客戶端操作時(shí)，在 “入職年度就業(yè)情形” 選擇 “當(dāng)年首次入職學(xué)生”，系統(tǒng)就會(huì)自動(dòng)準(zhǔn)確計(jì)算出累計(jì)減除費(fèi)用。

三、新員工專項(xiàng)附加扣除的處理

新員工若有符合條件的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，如子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等，向企業(yè)提供有關(guān)信息并依法要求辦理專項(xiàng)附加扣除的，企業(yè)作為扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定在工資、薪金所得按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)予以扣除，不得拒絕。員工可通過 “個(gè)人所得稅 APP” 或填寫紙質(zhì)《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表》提交給企業(yè)。企業(yè)在收到信息后，需仔細(xì)核對(duì)信息的完整性與準(zhǔn)確性，然后在預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，將相應(yīng)的專項(xiàng)附加扣除金額從應(yīng)納稅所得額中扣除。例如，新員工小張?zhí)峤涣俗优逃龑ｍ?xiàng)附加扣除信息，每月扣除標(biāo)準(zhǔn)為 1000 元，企業(yè)在計(jì)算小張的預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)每月減去這 1000 元。

四、預(yù)扣預(yù)繳中的申報(bào)流程

企業(yè)作為扣繳義務(wù)人，每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》。在新員工入職后，企業(yè)首次向其支付所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照員工提供的納稅人識(shí)別號(hào)等基礎(chǔ)信息，填寫《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表(A 表)》，并于次月扣繳申報(bào)時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。在日常操作中，企業(yè)需利用自然人電子稅務(wù)局扣繳客戶端，準(zhǔn)確錄入新員工的各項(xiàng)收入、扣除等信息，系統(tǒng)會(huì)依據(jù)上述公式自動(dòng)計(jì)算出應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅額，完成申報(bào)流程。

政策來源于：北京稅務(wù)公眾號(hào)

說明：因政策不斷變化，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請(qǐng)以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。