軟件企業(yè)即征即退政策全解讀！

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉凱莉2025-08-19 11:03:37

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在數(shù)字經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展的當(dāng)下，軟件企業(yè)作為創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)的核心力量，正引領(lǐng)著科技變革的浪潮。為了助力軟件企業(yè)輕裝上陣，國(guó)家出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策，其中軟件產(chǎn)品增值稅超稅負(fù)即征即退政策尤為引人注目。今天，我們就來深入剖析這一政策，幫助軟件企業(yè)更好地理解和運(yùn)用，盡享政策紅利。

一、政策核心內(nèi)容：超稅負(fù)即征即退

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2011〕100 號(hào))，增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按 13% 稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過 3% 的部分實(shí)行即征即退政策。這里的 13% 稅率是自 2019 年 4 月 1 日起適用的標(biāo)準(zhǔn)，在此之前經(jīng)歷過多次調(diào)整，如 2018 年 5 月 1 日起原適用 17% 稅率調(diào)整為 16% 。

例如，某軟件企業(yè)當(dāng)月銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品取得收入 100 萬元，銷項(xiàng)稅額為 13 萬元(100×13%)。假設(shè)當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為 8 萬元，那么該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅 5 萬元(13 - 8)，實(shí)際稅負(fù)為 5%(5÷100)。由于實(shí)際稅負(fù)超過了 3%，則可申請(qǐng)即征即退的稅額為 2 萬元(100×(5% - 3%))。

這一政策的目的在于減輕軟件企業(yè)的增值稅負(fù)擔(dān)，鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入，提升軟件產(chǎn)品的技術(shù)含量和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。相較于其他行業(yè)，軟件企業(yè)在產(chǎn)品研發(fā)階段往往需要投入大量的人力、物力和財(cái)力，而即征即退政策能夠有效緩解企業(yè)的資金壓力，讓企業(yè)有更多的資源用于技術(shù)創(chuàng)新和業(yè)務(wù)拓展。

二、享受主體：兩類企業(yè)可參與

1. 自行開發(fā)生產(chǎn)軟件產(chǎn)品的增值稅一般納稅人

此類企業(yè)需具備自主研發(fā)能力，擁有專業(yè)的研發(fā)團(tuán)隊(duì)和完善的研發(fā)體系。從創(chuàng)意構(gòu)思到代碼編寫、測(cè)試優(yōu)化，整個(gè)軟件產(chǎn)品的開發(fā)過程均由企業(yè)內(nèi)部完成。企業(yè)要通過不斷提升自身的技術(shù)水平和創(chuàng)新能力，開發(fā)出具有市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的軟件產(chǎn)品，以此作為享受政策的基礎(chǔ)。

2. 本地化改造進(jìn)口軟件產(chǎn)品后對(duì)外銷售的增值稅一般納稅人

本地化改造并非簡(jiǎn)單的漢化，而是對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等，使其符合國(guó)內(nèi)市場(chǎng)需求和用戶習(xí)慣。例如，將一款國(guó)外的辦公軟件進(jìn)行功能優(yōu)化，適配國(guó)內(nèi)企業(yè)的辦公流程和文檔格式要求，這就屬于本地化改造。若單純對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理，是不可以享受增值稅即征即退政策的。企業(yè)在進(jìn)行本地化改造時(shí)，需保留相關(guān)的改造記錄和技術(shù)文檔，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)。

三、享受條件：雙證書與獨(dú)立核算

1. 雙證書不可或缺

軟件產(chǎn)品需取得著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》，這是對(duì)企業(yè)軟件產(chǎn)品知識(shí)產(chǎn)權(quán)的官方認(rèn)可，證明該軟件為企業(yè)自主研發(fā)或合法擁有。部分地區(qū)還要求取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》，雙證書在手，為享受政策提供有力保障。并且，軟件著作權(quán)必須為原始取得，受讓取得的不可享受增值稅即征即退政策。在著作權(quán)取得時(shí)間之后銷售軟件并開具發(fā)票的，方可享受增值稅即征即退政策。

2. 獨(dú)立核算要做好

企業(yè)要分別核算軟件產(chǎn)品、其他貨物銷售、應(yīng)稅勞務(wù)、增值稅應(yīng)稅收入等項(xiàng)目的銷售額。軟件生產(chǎn)企業(yè)除銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品外，還銷售其他軟件產(chǎn)品的，也應(yīng)分別核算銷售額。對(duì)隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等一并銷售的自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，能與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等非軟件部分分別核算銷售額的，可以享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠政策。未分別核算或核算不清，軟件產(chǎn)品不得享受增值稅即征即退政策。準(zhǔn)確的獨(dú)立核算不僅是享受政策的前提，也有助于企業(yè)清晰掌握各項(xiàng)業(yè)務(wù)的盈利情況，為經(jīng)營(yíng)決策提供數(shù)據(jù)支持。

政策來源于：上海稅務(wù)公眾號(hào)

說明：因政策不斷變化，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請(qǐng)以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。