未開票收入是否需要申報增值稅？
就業(yè)咨詢
職場陪伴《中華人民共和國增值稅暫行條例》明確規(guī)定：“納稅人銷售貨物或者應稅勞務，應當向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額?！? 但這并不意味著 “未開票就不納稅”—— 未開票收入本質上仍是企業(yè)的應稅收入，隱瞞不報屬于 “偷稅” 行為。
一、為什么會有 “未開票收入”?這些場景很常見
未開票收入不是 “異常收入”，而是企業(yè)經營中的正?，F象，常見于這幾種情況：
零售行業(yè)：比如便利店、餐飲店，消費者大多不主動索要發(fā)票，形成大量未開票收入;
預收款模式：企業(yè)提前收到貨款，但貨物尚未發(fā)出、服務尚未提供，暫未開票(需注意：預收款一般不即時產生納稅義務，需結合行業(yè)規(guī)則判斷);
個人客戶交易：個人采購后通常不需要發(fā)票用于抵扣，企業(yè)易忽視此類收入的申報;
視同銷售行為：比如將自產貨物用于員工福利、對外捐贈，雖未直接收款和開票，但按規(guī)定需視同銷售申報增值稅。
二、未開票收入怎么申報?分納稅人類型教你操作
不同類型的納稅人(一般納稅人、小規(guī)模納稅人)，申報方式略有差異，但核心邏輯都是 “如實填列對應欄次”。
1. 一般納稅人申報(以增值稅申報表附列資料一為例)
適用場景：銷售貨物、提供應稅服務取得未開票收入，且納稅義務已發(fā)生。
填報位置：《增值稅及附加稅費申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細)第 5 欄 “未開具發(fā)票”，根據業(yè)務適用稅率填寫 “銷售額” 和 “銷項稅額”。
舉個例子：某商貿公司(一般納稅人，適用 13% 稅率)2024 年 10 月零售貨物取得收入 11.3 萬元，未開具發(fā)票。
不含稅銷售額 = 11.3÷(1+13%)=10 萬元
銷項稅額 = 10×13%=1.3 萬元
申報時，在 “附列資料(一)” 第 5 欄 “13% 稅率的貨物及加工修理修配勞務” 填列銷售額 10 萬元、銷項稅額 1.3 萬元。
2. 小規(guī)模納稅人申報
適用場景：季度銷售額(含未開票收入)未超過 30 萬元(月度 10 萬元)，或超過免稅額度的情況。
填報位置：
若未超免稅額度：填列《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第 10 欄 “小微企業(yè)免稅銷售額”(個體工商戶填第 11 欄 “未達起征點銷售額”);
若超過免稅額度：填列第 3 欄 “稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額” 旁的 “未開具發(fā)票” 欄次。
舉個例子：某個體戶(小規(guī)模納稅人)2024 年第四季度未開票收入 25 萬元，無其他收入。
季度銷售額未超 30 萬元，申報時填列第 11 欄 “未達起征點銷售額” 25 萬元，享受免稅優(yōu)惠。
政策來源于：中國稅務報公眾號
說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關內容僅供參考，如有異議請以官方更新內容為準。
熱門問答
相關文章
津公網安備12010202000755號