什么是企業(yè)所得稅“彌補虧損”？2分鐘講透核心規(guī)則
就業(yè)咨詢
職場陪伴企業(yè)經(jīng)營難免遇到虧損年份，比如初創(chuàng)期投入大、市場波動導(dǎo)致盈利下滑等。但這些虧損不用白虧，稅法里的 “彌補虧損” 政策能幫企業(yè)減輕稅負(fù)，不過核心規(guī)則要抓準(zhǔn)，不然容易踩坑。今天用大白話 2 分鐘講透關(guān)鍵要點～
一、什么是 “彌補虧損”?
簡單說，“彌補虧損” 是指企業(yè)某一年度的 “稅法口徑虧損”，可以用后續(xù)年度的盈利沖抵，沖抵后剩下的利潤再計算企業(yè)所得稅。
這里要注意兩個關(guān)鍵：一是虧損不是會計報表上的虧損，而是按稅法調(diào)整后(比如無票支出需調(diào)增)，收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局;二是沖抵順序固定，先發(fā)生的虧損先彌補，不能挑著補。
舉個例子：2023 年稅法口徑虧損 100 萬，2024 年盈利 80 萬，先用 80 萬彌補 2023 年虧損，2024 年無需繳稅，剩下的 20 萬虧損可繼續(xù)用后續(xù)年度盈利彌補。
二、彌補年限分 3 類，別記錯!
不同企業(yè)的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限不一樣，這是最容易混淆的點，直接看清楚：
一般企業(yè)：默認(rèn) 5 年彌補期，虧損準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，最長不超過 5 年，過期未彌補完的部分作廢國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺。比如 2019 年的虧損，只能用 2020-2024 年的盈利彌補，2025 年就不能再用了。
高新技術(shù)企業(yè) / 科技型中小企業(yè)：彌補期延長至 10 年。只要當(dāng)年具備資格，其之前 5 個年度發(fā)生的未彌補虧損，都能按 10 年結(jié)轉(zhuǎn)，就算之后資格到期，已確定的 10 年期限也不受影響。
特殊行業(yè)(2020 年度虧損)：受疫情影響的交通運輸、餐飲、住宿、旅游行業(yè)，以及電影行業(yè)，2020 年度虧損的彌補期延長至 8 年國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺。
三、3 個關(guān)鍵提醒 + 4 個避坑點
關(guān)鍵提醒
預(yù)繳也能補虧損：完成上年度匯算清繳后，季度預(yù)繳時系統(tǒng)會自動計算可彌補的以前年度虧損，不用額外申請中國稅網(wǎng)。
境外虧損有限制：境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不能抵減境內(nèi)盈利，但境內(nèi)虧損可用境外所得彌補。
清算期可補虧損：企業(yè)清算時，清算所得能依法彌補以前年度未到期的虧損。
政策來源于：北京稅務(wù)公眾號
說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。
熱門問答
相關(guān)文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號