自然人注意！按次納稅增值稅起征點提高了

來源：東奧會計在線責編：劉凱莉2026-02-10 11:17:13

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2026年1月1日《中華人民共和國增值稅法》及其實施條例正式施行以來，一系列配套征管政策陸續(xù)落地，其中最關(guān)乎廣大自然人切身利益的，莫過于按次納稅增值稅起征點的提高。近日，國家稅務總局制發(fā)《關(guān)于起征點標準等增值稅征管事項的公告》(以下簡稱《征管公告》)，明確將自然人按次納稅的增值稅起征點，由原來的每次(日)銷售額500元，正式提升至1000元，同時細化了特殊情形的政策適用規(guī)則，切實為自然人減負、為辦稅提速，每一位可能發(fā)生應稅交易的自然人，都值得認真讀懂這份政策紅利。

先搞懂核心：什么是“按次納稅”，起征點提高意味著什么?

首先要明確，按次納稅是增值稅的一種征管方式，主要針對不經(jīng)常發(fā)生應稅交易、無法按照固定期限申報納稅的自然人——比如偶爾提供一次勞務(如兼職講課、臨時設計)、出售少量自產(chǎn)物品(如手工制品、自家種植的農(nóng)產(chǎn)品)、出租閑置物品等，都屬于按次納稅的范疇。

而增值稅起征點，通俗來說就是“納稅門檻”：銷售額未達到起征點的，無需繳納增值稅;達到或超過起征點的，才需要按照規(guī)定計算繳納增值稅。此次起征點從500元提高到1000元，意味著自然人單次(日)發(fā)生應稅交易，只要銷售額不超過1000元，就可以免征增值稅，免稅范圍大幅擴大，切實降低了零星應稅行為的稅收負擔。

政策亮點拆解：不止起征點提高，這幾點更要關(guān)注

此次《征管公告》不僅提高了按次納稅起征點，還針對自然人應稅交易的不同場景，作出了更具針對性、更人性化的規(guī)定，兼顧了稅收效率與公平，核心亮點有3點：

亮點一：特定情形可享更高免稅門檻

考慮到部分自然人的應稅交易具有持續(xù)經(jīng)營特征，并非單純的“零星交易”，《征管公告》明確，自然人發(fā)生出租不動產(chǎn)、通過“反向開票”銷售報廢產(chǎn)品等6種特定情形的，不再適用按次納稅1000元的起征點標準，而是參照按期納稅的標準，直接適用月銷售額10萬元的起征點。也就是說，只要當月這些特定業(yè)務的總銷售額不超過10萬元，就可以免征增值稅，進一步減輕了有持續(xù)經(jīng)營需求的自然人的稅負。

國家稅務總局稅收科學研究所所長黃立新解釋，這樣的安排一方面能有效減輕自然人稅收負擔、降低征納成本，另一方面明確要求此類情形下，自然人當月全部應稅銷售額需“打包”計算，從源頭上避免了拆分交易、超標享受優(yōu)惠的問題，保障了稅收公平。

亮點二：申報納稅更便捷，減輕辦稅負擔

自然人流動性強、辦稅經(jīng)驗相對不足，為了便利自然人申報納稅，《征管公告》作出了兩大便利化規(guī)定：一是明確按次納稅的自然人，銷售額達到起征點的，申報納稅期限可延長至納稅義務發(fā)生之日起至次年6月30日前，預留了充足的申報時間;二是簡化申報流程，自然人發(fā)生應稅交易達到起征點的，不論是向稅務機關(guān)申請代開發(fā)票，還是由扣繳義務人代扣代繳，均視為已經(jīng)辦理了申報納稅，無需再額外履行繁瑣的申報手續(xù)。

簡單來說，只要自然人通過代開發(fā)票或代扣代繳的方式處理了應稅交易，就相當于完成了納稅申報，無需再自行到稅務機關(guān)填報資料，大幅節(jié)省了辦稅時間和成本。只有在既未代開發(fā)票、也未被代扣代繳的情況下，才需要按規(guī)定向主管稅務機關(guān)申報納稅。

亮點三：小規(guī)模納稅人可靈活享受免稅優(yōu)惠

值得注意的是，自然人若符合小規(guī)模納稅人標準(年應征增值稅銷售額未超過500萬元)，還可享受額外的靈活優(yōu)惠政策?！墩鞴芄妗访鞔_，小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅交易，銷售額未達到起征點的，可以選擇全部或者部分應稅交易放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。

國家稅務總局貨物和勞務稅司有關(guān)負責人介紹，由于增值稅實行“環(huán)環(huán)征收、道道抵扣”的鏈條機制，小規(guī)模納稅人放棄免稅，主要是為了滿足下游客戶索取增值稅專用發(fā)票、抵扣進項稅額的需求。此次政策允許自然人(小規(guī)模納稅人)根據(jù)自身經(jīng)營情況靈活選擇，單筆放棄免稅不影響其他應稅交易繼續(xù)享受優(yōu)惠，更貼合實際經(jīng)營需求。

政策來源于：北京稅務公眾號

說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準。