有發(fā)票才能稅前扣除？稅前扣除憑證熱點問答
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職場陪伴2025年度企業(yè)所得稅匯算清繳正在進行中，我們梳理了企業(yè)所得稅稅前扣除憑證相關的熱點問題，希望能幫助您合規(guī)辦理匯算!
1 什么是企業(yè)所得稅稅前扣除憑證?
答：稅前扣除憑證，是指企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，證明與取得收入有關的、合理的支出實際發(fā)生，并據以稅前扣除的各類憑證。
2 只有發(fā)票才能作為稅前扣除憑證嗎?
答：不是的。稅前扣除憑證按照來源分為內部憑證和外部憑證。
內部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。內部憑證的填制和使用應當符合國家會計法律、法規(guī)等相關規(guī)定。
外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票(包括紙質發(fā)票和電子發(fā)票)、財政票據、完稅憑證、收款憑證、分割單等。
3 企業(yè)稅前扣除憑證應在何時取得?
答：企業(yè)應在當年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結束前取得稅前扣除憑證。
4 企業(yè)發(fā)生了支出但還未取得發(fā)票怎么辦?
答：企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;
但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。
5 對方公司注銷了，無法換開發(fā)票怎么辦?
答：企業(yè)在補開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除：
(1)無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經營戶、破產公告等證明資料);
(2)相關業(yè)務活動的合同或者協(xié)議;
(3)采用非現金方式支付的付款憑證;
(4)貨物運輸的證明資料;
(5)貨物入庫、出庫內部憑證;
(6)企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。
前款第一項至第三項為必備資料。
6 如果對方是從事小額零星經營業(yè)務的個人，扣除憑證如何確定?
答：企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目(以下簡稱“應稅項目”)的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務機關代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;
對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業(yè)務的個人，其支出以稅務機關代開的發(fā)票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。
小額零星經營業(yè)務的判斷標準是個人從事應稅項目經營業(yè)務的銷售額不超過增值稅相關政策規(guī)定的起征點。
稅務總局對應稅項目開具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據作為稅前扣除憑證。
提醒：自2026年1月1日至2027年12月31日，自然人發(fā)生應稅交易并按次納稅的，增值稅起征點標準由每次(日)銷售額500元提升到1000元。
政策來源于：北京稅務公眾號
說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關內容僅供參考，如有異議請以官方更新內容為準。
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