新企業(yè) VS 老企業(yè)，如何判定能否享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠？

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉凱莉2026-04-03 11:37:14

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新辦企業(yè)與存續(xù)多年的老企業(yè)，判定規(guī)則完全不同：老企業(yè)看 “全年季度平均值”，新企業(yè)在首次匯算前看 “月末時點(diǎn)值”。2026 年征管口徑嚴(yán)格區(qū)分兩類企業(yè)，一旦判定錯誤，輕則多繳稅、重則面臨補(bǔ)稅滯納金。

一、政策核心：335 標(biāo)準(zhǔn)(所有企業(yè)通用底線)

無論新老企業(yè)，享受小型微利優(yōu)惠必須同時滿足 **“335” 四項條件 **(財政部稅務(wù)總局公告 2023 年第 12 號，延續(xù)至 2027 年底)中國政府網(wǎng)：

行業(yè)合規(guī)：從事國家非限制和禁止行業(yè)(參照《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》，排除限制類、淘汰類)

應(yīng)納稅所得額≤300 萬元(稅收口徑，納稅調(diào)整后所得，非會計利潤)

從業(yè)人數(shù)≤300 人(含正式職工 + 勞務(wù)派遣用工)中國政府網(wǎng)資產(chǎn)總額≤5000 萬元(資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)總計)中國政府網(wǎng)優(yōu)惠力度：應(yīng)納稅所得額減按 25% 計入，按 20% 稅率計稅 → 實(shí)際稅負(fù) 5%(300 萬利潤僅繳 15 萬)

二、老企業(yè)(存續(xù)企業(yè))判定：按全年季度平均值(匯算為準(zhǔn))

適用對象：已完成至少 1 次年度匯算、正常經(jīng)營的老企業(yè)中國政府網(wǎng)1. 判定核心規(guī)則

判定時點(diǎn)：以年度匯算清繳結(jié)果為準(zhǔn)中國政府網(wǎng)計算方法：** 從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額按 “全年季度平均值”** 計算中國政府網(wǎng)季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和 ÷4

關(guān)鍵：四個季度、全年平均，單月超標(biāo)不影響，只要全年平均值達(dá)標(biāo)即可

2. 老企業(yè)判定示例(2025 年度)

某老企業(yè)從業(yè)人數(shù)：

Q1：季初 280 人、季末 290 人 → 平均 285 人

Q2：季初 290 人、季末 300 人 → 平均 295 人

Q3：季初 300 人、季末 310 人 → 平均 305 人(單季超標(biāo))

Q4：季初 310 人、季末 290 人 → 平均 300 人

全年平均：(285+295+305+300)÷4=296.25 人 ≤300 人 → 人數(shù)達(dá)標(biāo)

結(jié)論：老企業(yè)看全年平均，單季 / 單月超標(biāo)不影響，匯算時按全年數(shù)據(jù)判定。

三、新企業(yè)(新設(shè)立)判定：首次匯算前，按月末時點(diǎn)值(特殊規(guī)則)

適用對象：新設(shè)立、未辦理過首次年度匯算的企業(yè)(含一般納稅人、小規(guī)模納稅人)中國政府網(wǎng)1. 新企業(yè)核心特殊規(guī)則(關(guān)鍵差異)

一般納稅人新企業(yè)：首次匯算前，不看全年平均、只看 “申報期上月末” 時點(diǎn)值中國政府網(wǎng)條件：行業(yè)合規(guī) + 上月末從業(yè)人數(shù)≤300 人 + 上月末資產(chǎn)總額≤5000 萬元

即可直接按小型微利企業(yè)預(yù)繳申報，享受 5% 優(yōu)惠中國政府網(wǎng)小規(guī)模納稅人新企業(yè)：預(yù)繳時直接判定(行業(yè) + 人數(shù) + 資產(chǎn))，無需等匯算國家稅務(wù)總局政策法規(guī)庫首次匯算后：新企業(yè)轉(zhuǎn)為 “老企業(yè)”，次年起按全年平均值判定中國政府網(wǎng)2. 新企業(yè)判定示例(2026 年 2 月成立，一般納稅人)

成立時間：2026 年 2 月

4 月申報一季度所得稅：看 3 月末(上月末)

3 月末：從業(yè)人數(shù) 80 人、資產(chǎn)總額 1200 萬元、行業(yè)合規(guī)

結(jié)論：4 月預(yù)繳直接按小型微利享受 5% 優(yōu)惠，無需等全年平均

3. 新企業(yè)關(guān)鍵時間節(jié)點(diǎn)

過渡期：設(shè)立日 → 首次匯算清繳日(如 2026 年成立，2027 年 5 月 31 日前)

過渡期內(nèi)：按月末時點(diǎn)值判定

首次匯算后：2027 年 6 月起，按 ** 老企業(yè)規(guī)則(全年平均值)** 判定中國政府網(wǎng)

四、新老企業(yè)判定規(guī)則對比(一目了然)

表 1：新企業(yè) VS 老企業(yè) 小型微利判定差異

表格

維度	老企業(yè)（存續(xù)企業(yè)）	新企業(yè)（未首次匯算）
判定依據(jù)	年度匯算清繳結(jié)果中國政府網(wǎng)	預(yù)繳申報期上月末時點(diǎn)值中國政府網(wǎng)
人數(shù) / 資產(chǎn)計算	全年季度平均值中國政府網(wǎng)	月末時點(diǎn)值（無平均）中國政府網(wǎng)
應(yīng)納稅所得額	全年≤300 萬中國政府網(wǎng)	當(dāng)期（季度）≤300 萬中國政府網(wǎng)
一般納稅人	必須全年平均達(dá)標(biāo)	上月末人數(shù)、資產(chǎn)達(dá)標(biāo)即可預(yù)繳享受中國政府網(wǎng)
小規(guī)模納稅人	全年平均判定	預(yù)繳直接判定，時點(diǎn)達(dá)標(biāo)即享國家稅務(wù)總局政策法規(guī)庫
轉(zhuǎn)換規(guī)則	一直按老規(guī)則	首次匯算后，轉(zhuǎn)為老企業(yè)規(guī)則中國政府網(wǎng)

五、關(guān)鍵指標(biāo)計算口徑(新老通用，避免算錯)

1. 從業(yè)人數(shù)(必含)

含：正式職工、勞務(wù)派遣人員、臨時工中國政府網(wǎng)不含：外部顧問、兼職勞務(wù)(非勞動關(guān)系)

計算：老企業(yè)→季度平均;新企業(yè)→月末數(shù)

2. 資產(chǎn)總額(口徑)

口徑：資產(chǎn)負(fù)債表 “資產(chǎn)總計”(含貨幣資金、應(yīng)收、存貨、固定資產(chǎn)、投資等)中國政府網(wǎng)老企業(yè)：季初 / 季末資產(chǎn)總計→季度平均→全年平均

新企業(yè)：月末資產(chǎn)總計時點(diǎn)值中國政府網(wǎng)3. 應(yīng)納稅所得額(關(guān)鍵)

=會計利潤總額 ± 納稅調(diào)整(調(diào)增：超支費(fèi)用、無票支出;調(diào)減：免稅收入、加計扣除)

≠ 營業(yè)收入、≠ 會計利潤

新老企業(yè)均要求 **≤300 萬元 **(超標(biāo)全額按 25% 計稅，無分段優(yōu)惠)

六、申報實(shí)操：新老企業(yè)不同填報方式

1. 老企業(yè)(季度預(yù)繳)

填報：上年度匯算數(shù)據(jù)判定是否小微

上年度達(dá)標(biāo)：本季度直接享受5% 優(yōu)惠

上年度不達(dá)標(biāo)：本季度按 25% 預(yù)繳，年末重新按全年平均判定中國政府網(wǎng)2. 新企業(yè)(季度預(yù)繳)

一般納稅人：上月末人數(shù)、資產(chǎn)達(dá)標(biāo) → 勾選 “小型微利企業(yè)”，享受 5%中國政府網(wǎng)小規(guī)模：直接判斷行業(yè)、人數(shù)、資產(chǎn) → 直接享受國家稅務(wù)總局政策法規(guī)庫首次匯算：按實(shí)際經(jīng)營期計算平均值，重新判定;預(yù)繳多退少補(bǔ)中國政府網(wǎng)

政策來源于：北京稅務(wù)公眾號

說明：因政策不斷變化，以上會計實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。