小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)是多少？
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職場(chǎng)陪伴小規(guī)模納稅人增值稅起征點(diǎn)，是判斷是否免征增值稅的核心門檻。依據(jù) 財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2026 年第 10 號(hào)(2026 年 1 月 1 日起施行，至 2027 年 12 月 31 日)國(guó)家稅務(wù)總局政策法規(guī)庫(kù)，最新起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)已明確：按期納稅按月 10 萬(wàn)元、按季 30 萬(wàn)元;按次納稅每次(日)1000 元。相比舊規(guī)，按次起征點(diǎn)從 500 元提至 1000 元，且規(guī)則更清晰、適用更統(tǒng)一。本文結(jié)合政策原文、銷售額計(jì)算、特殊情形與實(shí)務(wù)誤區(qū)，一次性講透全部要點(diǎn)。
一、最新起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)(2026.1.1-2027.12.31)
(一)按期納稅(企業(yè)、個(gè)體戶、登記小規(guī)模)
按月計(jì)稅：月銷售額 10 萬(wàn)元(未達(dá)→免征;達(dá)到或超過(guò)→全額計(jì)稅)
按季計(jì)稅：季度銷售額 30 萬(wàn)元(未達(dá)→免征;達(dá)到或超過(guò)→全額計(jì)稅)
適用主體：已辦理稅務(wù)登記、按期申報(bào)的小規(guī)模納稅人(含個(gè)體工商戶、小微企業(yè))
(二)按次納稅(自然人、臨時(shí)經(jīng)營(yíng))
每次(日)銷售額 1000 元(未達(dá)→免征;達(dá)到或超過(guò)→全額計(jì)稅)
一日多次交易：合并按日銷售額計(jì)算，不拆分按次
適用主體：未登記、臨時(shí)發(fā)生應(yīng)稅交易的自然人(個(gè)人)
(三)核心關(guān)鍵詞：不含稅銷售額
起征點(diǎn)按不含稅銷售額計(jì)算：
不含稅銷售額 = 含稅銷售額 ÷(1 + 征收率)
例：含稅收入 10.3 萬(wàn)元 → 不含稅 = 10.3÷1.03=10 萬(wàn)元(剛好達(dá)起征點(diǎn))
二、銷售額計(jì)算規(guī)則(關(guān)鍵：合并、差額、不動(dòng)產(chǎn))
1. 全部應(yīng)稅交易合并計(jì)算
貨物 + 勞務(wù) + 服務(wù) + 無(wú)形資產(chǎn) + 不動(dòng)產(chǎn)，全部銷售額合并判斷是否達(dá)標(biāo)國(guó)家稅務(wù)總局。
例：月銷售貨物 8 萬(wàn) + 服務(wù) 3 萬(wàn) = 11 萬(wàn)(>10 萬(wàn)→全額征稅)
2. 差額征稅項(xiàng)目：按差額后銷售額
適用差額征稅的(旅游、建筑、勞務(wù)派遣等)，以扣除后的余額判斷。
例：建筑服務(wù)總包 100 萬(wàn)、分包 80 萬(wàn) → 差額 20 萬(wàn)(按 20 萬(wàn)判斷)
3. 銷售不動(dòng)產(chǎn)：可剔除后判斷
月銷售額超 10 萬(wàn)，但扣除銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售額后≤10 萬(wàn)的：
銷售貨物 / 服務(wù) / 無(wú)形資產(chǎn)部分 → 免征
銷售不動(dòng)產(chǎn)部分 → 單獨(dú)計(jì)稅國(guó)家稅務(wù)總局例：月銷售貨物 9 萬(wàn) + 售房 50 萬(wàn) = 59 萬(wàn) → 剔除后 9 萬(wàn)(≤10 萬(wàn))→ 貨物 9 萬(wàn)免稅、售房 50 萬(wàn)計(jì)稅
4. 自然人出租不動(dòng)產(chǎn)：可按月均分?jǐn)?/p>
一次性收多月租金 → 在租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤笤伦饨稹?0 萬(wàn) → 免征國(guó)家稅務(wù)總局例：一次性收 1 年租金 120 萬(wàn) → 月均 10 萬(wàn) → 全年免征
三、自然人特殊規(guī)則：6 類情形可按按期 10 萬(wàn)享受
自然人通常按次(1000 元)，但以下 6 類 ** 按按期(月 10 萬(wàn))** 執(zhí)行中國(guó)稅網(wǎng)：
取得新發(fā)行國(guó)債、地方債、金融債利息(一次性利息可月均分?jǐn)?
出租不動(dòng)產(chǎn)(最常用，一次性租金可分?jǐn)?
互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)內(nèi)從業(yè)人員(平臺(tái)代申報(bào))
通過(guò) “反向開(kāi)票” 銷售報(bào)廢產(chǎn)品
個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)(不含上市公司)
其他持續(xù)經(jīng)營(yíng)類應(yīng)稅交易(稅務(wù)總局明確)
四、起征點(diǎn)與免征：核心邏輯(未達(dá)全免、達(dá)標(biāo)全征)
未達(dá)起征點(diǎn)：全額免征增值稅，無(wú)需申報(bào)繳稅(按期需零申報(bào))
達(dá)到或超過(guò)：全額計(jì)算繳稅(不是僅對(duì)超額部分)
可放棄免稅：未達(dá)起征點(diǎn)也可放棄免稅、開(kāi)專票(下游可抵扣)中國(guó)政府網(wǎng)
五、實(shí)務(wù)誤區(qū)(90% 企業(yè)易踩坑)
誤區(qū) 1：“季度 30 萬(wàn) = 每月 10 萬(wàn)”(錯(cuò))
? 錯(cuò)誤：每月必須≤10 萬(wàn)
? 正確：季度合計(jì)≤30 萬(wàn)即可，月度可超(如 1 月 15 萬(wàn)、2 月 5 萬(wàn)、3 月 8 萬(wàn)→季 28 萬(wàn)→全免)
誤區(qū) 2：按次 1000 元 = 每天可開(kāi) 1000 元(錯(cuò))
? 錯(cuò)誤：一日多次拆分多次 1000 元
? 正確：一日內(nèi)合并計(jì)算，單日超 1000 元→全額計(jì)稅
誤區(qū) 3：開(kāi)票即繳稅(錯(cuò))
? 錯(cuò)誤：開(kāi)普票就要繳稅
? 正確：未達(dá)起征點(diǎn)→普票免稅;專票可選擇放棄免稅開(kāi)具
誤區(qū) 4：小規(guī)模都按 10 萬(wàn) / 30 萬(wàn)(錯(cuò))
? 錯(cuò)誤：一般納稅人也適用
? 正確：僅限小規(guī)模納稅人(年銷售額≤500 萬(wàn));一般納稅人不適用
六、申報(bào)與開(kāi)票要點(diǎn)
按期申報(bào)：按月 / 季申報(bào)，未達(dá)起征點(diǎn)填 “免稅銷售額”
發(fā)票開(kāi)具：
未達(dá)起征點(diǎn)：開(kāi)增值稅普通發(fā)票(免稅)
需專票：放棄免稅，按征收率開(kāi)專票并繳稅中國(guó)政府網(wǎng)臺(tái)賬管理：記錄月度 / 季度銷售額、差額扣除、不動(dòng)產(chǎn)銷售額，留存合同、發(fā)票、分?jǐn)傋C明
政策來(lái)源于：北京稅務(wù)公眾號(hào)
說(shuō)明：因政策不斷變化，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請(qǐng)以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。
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