關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂2018年版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表部分表單及填報(bào)說明的公告》的解讀
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職場陪伴近日，稅務(wù)總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂2018年版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表部分表單及填報(bào)說明的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第23號(hào)，以下簡稱《公告》）?，F(xiàn)解讀如下：
一、 修訂背景
按照黨中央、國務(wù)院減稅降費(fèi)決策部署，2019年2月以來，財(cái)政部聯(lián)合稅務(wù)總局和相關(guān)部門發(fā)布了促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展、支持實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略、支持生態(tài)文明建設(shè)等方面的多項(xiàng)企業(yè)所得稅政策。如：從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍、社區(qū)家庭服務(wù)收入減按90%計(jì)入應(yīng)納稅所得額等。為了及時(shí)、全面落實(shí)相關(guān)優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局對(duì)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2018年版）》《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（B類，2018年版）》的部分表單進(jìn)行了修訂。
二、 修訂內(nèi)容
本次修訂共涉及5張表單，其中3張表單調(diào)整表單樣式，2張表單僅修改填報(bào)說明。
（一）表樣調(diào)整情況
1. 《免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（A201010）
一是簡并填報(bào)。刪除原表第7行“（四）符合條件的非營利組織（科技企業(yè)孵化器）的收入免征企業(yè)所得稅”和第8行“（五）符合條件的非營利組織（國家大學(xué)科技園）的收入免征企業(yè)所得稅”。表樣調(diào)整后，符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)，不再劃分不同類別，而是一并填入“（三）符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅”行次，同時(shí)該行次從第6行調(diào)整至第8行。
二是在原表“（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅”項(xiàng)目下，增加兩個(gè)“其中”項(xiàng)內(nèi)容，分別是“居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”“符合條件的居民企業(yè)之間屬于股息、紅利性質(zhì)的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅”，作為調(diào)整后表樣的第6行和第7行，用于納稅人填報(bào)享受居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得征免企業(yè)所得稅政策和永續(xù)債利息收入適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定政策的稅收優(yōu)惠情況。
三是在原表第23行“（四）其他”項(xiàng)目下，增加兩項(xiàng)內(nèi)容，分別是“1.取得的社區(qū)家庭服務(wù)收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入”和“2.其他”，作為調(diào)整后表樣的第23.1行和第23.2行，用于納稅人填報(bào)享受社區(qū)家庭服務(wù)收入減按90%計(jì)入應(yīng)納稅所得額政策的稅收優(yōu)惠情況和申報(bào)表未列明的其他減計(jì)收入的稅收優(yōu)惠情況。
四是在原表第33行“（二）從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得定期減免企業(yè)所得稅”項(xiàng)目下，增加1個(gè)“其中”項(xiàng)內(nèi)容“其中：從事農(nóng)村飲水安全工程新建項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得定期減免企業(yè)所得稅”，用于農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營管理單位填報(bào)享受從事農(nóng)村飲水安全工程新建項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得定期減免企業(yè)所得稅政策的稅收優(yōu)惠情況。
2. 《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A201030）
在原表第28行“二十八、其他”項(xiàng)目下，增加兩項(xiàng)內(nèi)容，分別是“1.從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”和“2.其他”，作為調(diào)整后表樣的第28.1行和第28.2行，用于從事污染防治的第三方企業(yè)填報(bào)享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅政策的稅收優(yōu)惠情況和其他優(yōu)惠情況填報(bào)。
3. 《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（B類，2018年版）》（B100000）
一是在原表“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅”項(xiàng)目下，增加兩個(gè)“其中”項(xiàng)內(nèi)容，分別是“居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”“符合條件的居民企業(yè)之間屬于股息、紅利性質(zhì)的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅”，作為調(diào)整后表樣的第8行和第9行，用于納稅人填報(bào)享受居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅政策和永續(xù)債利息收入適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定政策的稅收優(yōu)惠情況。
二是將原表第8行至第17行順延調(diào)整為第10行至第19行。
三是為了滿足納稅人填報(bào)享受民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分減征或免征政策的稅收優(yōu)惠情況，增加第20行“民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分減征或免征”。
四是為了滿足納稅人計(jì)算當(dāng)期實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額的需要，增加第21行“本期實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”。
（二）填報(bào)說明調(diào)整情況
一是以上表樣需要調(diào)整的行次，對(duì)其相應(yīng)的填報(bào)說明進(jìn)行了修改。
二是為落實(shí)擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍政策，由于不涉及表單樣式調(diào)整，僅對(duì)《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》（A201020）的填報(bào)說明進(jìn)行修改，增補(bǔ)最新文件依據(jù)，明確相關(guān)填報(bào)要求。
三是調(diào)整《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》（A200000）第4行“特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額”填報(bào)口徑。
四是2019年發(fā)布的經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的免征企業(yè)所得稅、取得鐵路債券利息收入減半征收企業(yè)所得稅、集成電路設(shè)計(jì)和軟件企業(yè)減免企業(yè)所得稅等延續(xù)或新出臺(tái)稅收優(yōu)惠政策，由于不涉及表樣調(diào)整，僅對(duì)上述政策涉及表單相應(yīng)行次的填報(bào)說明進(jìn)行修改。
三、 實(shí)施時(shí)間
《公告》自2019年7月1日起施行。實(shí)行按月預(yù)繳的居民企業(yè)，從2019年6月份申報(bào)所屬期開始使用修訂后的納稅申報(bào)表；實(shí)行按季預(yù)繳的居民企業(yè)，從2019年第2季度申報(bào)所屬期開始使用修訂后的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表。
（本文來源：國家稅務(wù)總局辦公廳）3
說明：因政策不斷變化，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請(qǐng)以權(quán)威部門最新政策為準(zhǔn)
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