關(guān)于《安徽省擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)相關(guān)問題公告》的解讀

來源：東奧會計在線責(zé)編：東奧實(shí)操2022-11-21 10:16:26

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一、出臺背景

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》（財稅〔2013〕57號）的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合安徽農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工和我省稅務(wù)系統(tǒng)農(nóng)產(chǎn)品行業(yè)稅收征管工作的實(shí)際，參考借鑒周邊省份核定扣除試點(diǎn)的經(jīng)驗(yàn)和標(biāo)準(zhǔn)，選擇了購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售淀粉、腸衣和肝素鈉、竹地板等竹制品（具體行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)參考國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類的標(biāo)準(zhǔn)）開展擴(kuò)大試點(diǎn)，同時對前期已經(jīng)試點(diǎn)的部分行業(yè)試點(diǎn)方法進(jìn)行調(diào)整，特制定本公告。

二、主要內(nèi)容

（一）核定扣除方法的選擇

納入試點(diǎn)的納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)上述行業(yè)范圍內(nèi)的產(chǎn)品采用“投入產(chǎn)出法”計算核定扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。由于《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）規(guī)定了試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于試點(diǎn)行業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》（以下簡稱《實(shí)施辦法》）的規(guī)定抵扣，因此試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售其他產(chǎn)品的，可采取《實(shí)施辦法》第四條中“參照法”，即參照所屬行業(yè)或者生產(chǎn)結(jié)構(gòu)相近的其他試點(diǎn)納稅人，確定農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量，并在投產(chǎn)當(dāng)期增值稅納稅申報時向主管稅務(wù)局提出申請。

（二）明確了期初增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出問題

《實(shí)施辦法》規(guī)定了試點(diǎn)納稅人自實(shí)行核定扣除之日起，將期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理，對作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出形成應(yīng)納稅款，一次性繳納入庫確有困難的試點(diǎn)納稅人，公告規(guī)定可于試點(diǎn)執(zhí)行后6個月內(nèi)將進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出額分期轉(zhuǎn)出。

為方便試點(diǎn)納稅人核算，本公告自2022年1月1日起施行。