非稅收入熱點(diǎn)問題（2021年9月）
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1. 民辦非企業(yè)單位需要繳納殘疾人就業(yè)保障金嗎？
答:凡在本市行政區(qū)域內(nèi)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位，均應(yīng)按照不少于本單位在職職工總數(shù)1.5%的比例安排殘疾人就業(yè)。達(dá)不到規(guī)定比例的，應(yīng)當(dāng)繳納保障金。是否在征繳范圍要看登記注冊類型，以下登記注冊類型不在征繳范圍：（港澳臺商）企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)、外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)、內(nèi)資個體、港澳臺個體、外資個體。
2. 財政部公告2019年第98號中規(guī)定，自2020年1月1日起至2022年12月31日，在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金，是否仍有工商登記注冊三年內(nèi)的要求?文件中2020年1月1日起執(zhí)行是指費(fèi)款所屬期還是申報期？
答：新政策規(guī)定上年在職職工人數(shù)30（含）以下的企業(yè)，安置比例沒達(dá)到1.5%，從2020年開始100%計(jì)算減免費(fèi)額。新政策從繳納費(fèi)款所屬期為2019年殘保金開始享受，即2020年申報費(fèi)款所屬期為2019年的殘保金。
3. 殘保金申報時，兼職、實(shí)習(xí)生，算季節(jié)性用工嗎？
答：根據(jù)《北京市財政局國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局北京市殘疾人聯(lián)合會關(guān)于印發(fā)<北京市殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法>的通知》（京財稅〔2019〕1333號）文件規(guī)定，用人單位在職職工，是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動合同（服務(wù)協(xié)議）的人員。季節(jié)性用工應(yīng)當(dāng)折算為年平均用工人數(shù)。企業(yè)臨時生產(chǎn)經(jīng)營需要招錄的實(shí)習(xí)生、兼職等如果簽訂的是勞動合同，則屬于季節(jié)性用工，如果簽訂的是勞務(wù)合同則不屬于。
4. 企業(yè)雇傭的臨時工是否屬于計(jì)算殘保金時的“在職職工”？
答：根據(jù)《北京市財政局國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局北京市殘疾人聯(lián)合會關(guān)于印發(fā)<北京市殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法>的通知》（京財稅〔2019〕1333號）文件規(guī)定，用人單位在職職工，是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動合同（服務(wù)協(xié)議）的人員。
5. 公司有進(jìn)出口業(yè)務(wù)，進(jìn)口貨物的增值稅需繳納教育費(fèi)附加和地方教育附加嗎？
答：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)確定辦法等事項(xiàng)的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2021年第28號）第一條規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額（以下簡稱兩稅稅額）為計(jì)稅依據(jù)。
第二條規(guī)定，教育費(fèi)附加、地方教育附加計(jì)征依據(jù)與城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)一致，按本公告第一條規(guī)定執(zhí)行。本公告自2021年9月1日起施行。
依法實(shí)際繳納的兩稅稅額，是指納稅人依照增值稅、消費(fèi)稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計(jì)算的應(yīng)當(dāng)繳納的兩稅稅額（不含因進(jìn)口貨物或境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的兩稅稅額），加上增值稅免抵稅額，扣除直接減免的兩稅稅額和期末留抵退稅退還的增值稅稅額后的金額。
6. 境外單位和個人向境內(nèi)提供服務(wù)是否需要代扣代繳附加費(fèi)？
答：依法實(shí)際繳納的兩稅稅額，不含因進(jìn)口貨物或境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的兩稅稅額。
教育費(fèi)附加、地方教育附加計(jì)征依據(jù)與城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)一致，按《財政部稅務(wù)總局關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)確定辦法等事項(xiàng)的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2021年第28號）公告第一條規(guī)定執(zhí)行。
政策來源于：國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局，點(diǎn)擊查看政策原文>>
說明：因政策不斷變化，以上會計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以權(quán)威部門最新政策為準(zhǔn)
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