12366咨詢熱點問題解答（2022年4月）
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一、 制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)申請存量留抵退稅時間是什么?
解答： 提前退還中型企業(yè)存量留抵稅額，將2022年第14號公告第二條第二項規(guī)定的“符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2022年7月納稅申報期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額”調(diào)整為“符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2022年5月納稅申報期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額”。
文件依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加快增值稅期末留抵退稅政策實施進(jìn)度的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第17號)
二、 2022年執(zhí)行的期末留抵退稅政策中，進(jìn)項構(gòu)成比例如何確定?
解答： 進(jìn)項構(gòu)成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項稅額的比重。
文件依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號)
三、 申請增值稅期末留抵退稅需要提交什么資料?
解答：納稅人申請留抵退稅，應(yīng)在規(guī)定的留抵退稅申請期間，完成本期增值稅納稅申報后，通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《退(抵)稅申請表》。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度有關(guān)征管事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第4號)
四、 享受2022年留抵退稅新政的企業(yè)如何確定存量留抵稅額和增量留抵稅額?
解答：增量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：
(一)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。
(二)納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。
存量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：
(一)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額;當(dāng)期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。
(二)納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。
文件依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(?財政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號)
五、 小規(guī)模納稅人2022年3月31日前開具的1%的增值稅電子普通發(fā)票，4月份開具紅字發(fā)票時征收率如何選擇?
解答： 增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2022年3月31日前，已按3%或者1%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照對應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票;開票有誤需要重新開具的，應(yīng)按照對應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第6號)
六、 納稅人將已征車輛購置稅的車輛退回車輛生產(chǎn)企業(yè)或者銷售企業(yè)的，使用年限不滿一年，如何計算應(yīng)退稅額?
解答：已征車輛購置稅的車輛退回車輛生產(chǎn)或銷售企業(yè)，納稅人申請退還車輛購置稅的，應(yīng)退稅額計算公式如下：
應(yīng)退稅額=已納稅額×(1-使用年限×10%)
車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者銷售企業(yè)：按照已繳納稅款每滿1年扣減10%計算退稅額;未滿1年的，按已繳納稅款全額退稅。
七、 小型微利企業(yè)享受三項附加稅費減半征收，申報時是否需要勾選減免性質(zhì)代碼?
解答：納稅人申報“六稅兩費”時，根據(jù)自身實際情況在有關(guān)申報表單中勾選相應(yīng)的減免政策適用主體選項并確認(rèn)適用減免政策起止時間后，系統(tǒng)將自動填列相應(yīng)的減免性質(zhì)代碼、自動計算減免稅款。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第3號)
八、 享受減半征收六稅兩費的小型微利企業(yè)需要滿足什么條件?
解答：小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
文件依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第10號 )
九、 對一般納稅人物流企業(yè)自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品倉儲設(shè)施用地，減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。上述優(yōu)惠政策是否可以和六稅兩費減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅同時享受?
解答：在規(guī)定的期限內(nèi)，增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受“六稅兩費”減半征收的優(yōu)惠政策。
文件依據(jù)：《關(guān)于進(jìn)一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第10號)
《安徽省財政廳 國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局關(guān)于我省小規(guī)模納稅人、小微企業(yè)和個體工商戶減按50%征收“六稅兩費”的通知》(皖財稅法〔2022〕241號)
十、 我公司是分支機(jī)構(gòu)，登記為一般納稅人，是否可以申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠?
解答：企業(yè)所得稅實行法人稅制，由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計算包括匯總納稅企業(yè)所屬各個不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額，以法人機(jī)構(gòu)為整體判斷是否屬于小型微利企業(yè)。企業(yè)所屬各個不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)，登記為增值稅一般納稅人的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)總機(jī)構(gòu)是否屬于小型微利企業(yè)來申報享受減免優(yōu)惠。
十一、 一般納稅人合伙企業(yè)是否可以享受六稅兩費減免政策?
解答： 一些不屬于企業(yè)所得稅“小型微利企業(yè)”主體，如個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等，不能按照“小型微利企業(yè)”享受減免政策，但如屬于小規(guī)模納稅人，依然可按“小規(guī)模納稅人”享受政策。
十二、 企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，是否需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送相關(guān)資料?
解答：企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>
上述規(guī)定適用于2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第15號)
十三、 科技型中小企業(yè)2022年實際發(fā)生的研發(fā)費用加計扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么?
解答： 科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2022年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，自2022年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
文件依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》(財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2022年第16號)
十四、 制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除是按照100%加計還是按照75%加計?
解答：制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
文件依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第13號)
十五、 小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅執(zhí)行期限是如何規(guī)定的?
解答：執(zhí)行期限為2022年1月1日至2024年12月31日。
文件依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第13號)
十六、 在判斷是否符合小型微利企業(yè)條件時，從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額指標(biāo)是否包括分支機(jī)構(gòu)的相應(yīng)數(shù)據(jù)?
解答：現(xiàn)行企業(yè)所得稅實行法人稅制，企業(yè)應(yīng)以法人為主體，計算從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，即企業(yè)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算總機(jī)構(gòu)及其各分支機(jī)構(gòu)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應(yīng)納稅所得額，依據(jù)合計數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第5號)
十七、 企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)確認(rèn)企業(yè)所得稅收入時是否可以扣除預(yù)計分配給股東的收入?
解答：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入的實現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)
十八、 小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅匯算清繳是否不需要填寫《期間費用明細(xì)表》?
解答：小型微利企業(yè)免于填報《一般企業(yè)收入明細(xì)表》(A101010)、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》(A101020)、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》(A102010)、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》(A102020)、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》(A103000)、《期間費用明細(xì)表》(A104000)。
上述表單相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》(A100000)中直接填寫。
上述規(guī)定適用于小型微利企業(yè)2018年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化小型微利企業(yè)所得稅年度納稅申報有關(guān)措施的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第58號)
十九、 贍養(yǎng)岳父岳母或公婆的費用是否可以享受個人所得稅附加扣除?
解答：不可以。被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。
文件依據(jù)：《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》(國發(fā)〔2018〕41號)
二十、 納稅人是否必須是購買的首套房，才能享受住房貸款利息專項附加扣除?
解答：納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。
首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。
文件依據(jù)：《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》(國發(fā)〔2018〕41號)
政策來源于：國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局，點擊查看政策原文>>
說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以權(quán)威部門最新政策為準(zhǔn)
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