12366咨詢熱點問題解答（2022年8月）
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一、 企業(yè)的土地被政府征收，取得的補償費是否需要繳納增值稅?
解答：土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者免征增值稅。
土地所有者依法征收土地，并向土地使用者支付土地及其相關(guān)有形動產(chǎn)、不動產(chǎn)補償費的行為，屬于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的情形。
文件依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于明確無償轉(zhuǎn)讓股票等增值稅政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2020年第40號);《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)
二、 納稅人享受圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅免征政策，是否需要辦理免稅備案?
解答：單位和個體工商戶適用增值稅減征、免征政策的，在增值稅納稅申報時按規(guī)定填寫申報表相應(yīng)減免稅欄次即可享受，相關(guān)政策規(guī)定的證明材料留存?zhèn)洳椤?/p>
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步優(yōu)化增值稅優(yōu)惠政策辦理程序及服務(wù)有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第4號)
三、 小規(guī)模納稅人偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額是否計入年應(yīng)稅銷售額?
解答：銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)有扣除項目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第43號)
四、 一般納稅人提供裝卸搬運服務(wù)是否可以選擇簡易計稅方法計稅?
解答：一般納稅人發(fā)生裝卸搬運服務(wù)可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
文件依據(jù)：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)
五、 廣播電視運營服務(wù)企業(yè)收取的數(shù)字電視收視費，是否免征增值稅?
解答：2019年1月1日至2023年12月31日，對廣播電視運營服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護費和農(nóng)村有線電視基本收視費，免征增值稅。
文件依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施支持文化企業(yè)發(fā)展增值稅政策的通知》(財稅〔2019〕17號)
六、 大學(xué)生為學(xué)校圖書館提供服務(wù)取得的報酬是否需要繳納增值稅?
解答：學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)免征增值稅。
文件依據(jù)：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)
七、 賓館、酒店住房長期出租給固定客戶，并提供客房服務(wù)，此類收入按照什么稅目繳納增值稅?
解答：賓館、酒店為長期租住客戶提供客房服務(wù)的，按照提供住宿服務(wù)繳納增值稅。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第69號)
八、 企業(yè)所得稅法對股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入如何確認?
解答：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)
九、 企業(yè)通過公益社會組織進行公益捐贈，企業(yè)所得稅稅前扣除需要什么票據(jù)作為扣除憑證?
解答：公益性群眾團體在接受捐贈時，應(yīng)按照行政管理級次分別使用由財政部或省、自治區(qū)、直轄市財政部門監(jiān)(印)制的公益事業(yè)捐贈票據(jù)，并加蓋本單位的印章;對個人索取捐贈票據(jù)的，應(yīng)予以開具。
企業(yè)或個人將符合條件的公益性捐贈支出進行稅前扣除，應(yīng)當留存相關(guān)票據(jù)備查。
文件依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)事項的公告》(財政部公告2020年第27號)
十、 企業(yè)所得稅法中對符合規(guī)定的無形資產(chǎn)如何確認攤銷扣除?
解答：在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用，準予扣除。
無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費用，準予扣除。無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。
作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。
外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準予扣除。
文件依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)
十一、 自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)，如何確定印花稅計稅依據(jù)?
解答：納稅人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的印花稅計稅依據(jù)，按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額(不包括列明的認繳后尚未實際出資權(quán)益部分)確定。
文件依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2022年第22號)
十二、 注冊資本金如何繳納印花稅?
解答：已繳納印花稅的營業(yè)賬簿，以后年度記載的實收資本(股本)、資本公積合計金額比已繳納印花稅的實收資本(股本)、資本公積合計金額增加的，按照增加部分計算應(yīng)納稅額。
文件依據(jù)：《中華人民共和國印花稅法》(中華人民共和國主席令第八十九號 )
十三、 享受印花稅優(yōu)惠政策是否需要辦理備案?
解答：印花稅法實施后，納稅人享受印花稅優(yōu)惠政策，繼續(xù)實行“自行判別、申報享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。納稅人對留存?zhèn)洳橘Y料的真實性、完整性和合法性承擔法律責任。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施<中華人民共和國印花稅法>等有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第14號)
十四、 2022年新成立的是一般納稅人企業(yè)未辦理匯算清繳前如何判斷是否可以享受六稅兩費減免優(yōu)惠政策?
解答：登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合申報期上月末從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元兩項條件的，按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報前，可按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。
登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合設(shè)立時從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元兩項條件的，設(shè)立當月依照有關(guān)規(guī)定按次申報有關(guān)“六稅兩費”時，可申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第3號)
十五、 在計征房產(chǎn)稅時，為取得土地使用權(quán)所支付的價款是否計入房產(chǎn)原值?
解答：對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。
文件依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》(財稅〔2010〕121號)
十六、 個人獨資企業(yè)沒有綜合所得，只有經(jīng)營所得，是否可以扣除6萬元減除費用?
解答：取得經(jīng)營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)當減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。
文件依據(jù)：《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(國令第707號)
十七、 文化傳媒公司收購個人音樂著作權(quán)，應(yīng)按什么稅目繳納個人所得稅?
解答：個人轉(zhuǎn)讓專利或著作權(quán)的所有權(quán)，應(yīng)該按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計征個人所得稅。
文件依據(jù)：《中華人民共和國個人所得稅法》
十八、 法律援助人員取得法律援助補貼是否需要繳納個人所得稅?
解答：自2022年1月1日起，對法律援助人員按照《中華人民共和國法律援助法》規(guī)定獲得的法律援助補貼，免征個人所得稅。
法律援助機構(gòu)向法律援助人員支付法律援助補貼時，應(yīng)當為獲得補貼的法律援助人員辦理個人所得稅勞務(wù)報酬所得免稅申報。
文件依據(jù)：《關(guān)于法律援助補貼有關(guān)稅收政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2022年第25號)
十九、 納稅人參加自學(xué)考試，是否可以享受個人所得稅專項附加扣除?
解答：按照《高等教育自學(xué)考試暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，高等教育自學(xué)考試應(yīng)考者取得一門課程的單科合格證書后，教育部門即為其建立考籍管理檔案。具有考籍管理檔案的考生，可以按規(guī)定享受繼續(xù)教育專項附加扣除。
二十、 填報住房貸款利息支出需要符合什么條件?
解答：一是本人或者配偶購買的中國境內(nèi)住房;二是屬于首套住房貸款，且扣除年度仍在還貸;三是住房貸款利息支出和住房租金支出未同時扣除。
政策來源于：國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局，點擊查看政策原文>>
說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以權(quán)威部門最新政策為準
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