12366咨詢熱點問題解答（2022年10月）
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一、 支持居民換購住房有關(guān)個人所得稅優(yōu)惠政策的具體內(nèi)容是什么?
解答：自2022年10月1日至2023年12月31日，對出售自有住房并在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)在市場重新購買住房的納稅人，對其出售現(xiàn)住房已繳納的個人所得稅予以退稅優(yōu)惠。其中，新購住房金額大于或等于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的，全部退還已繳納的個人所得稅;新購住房金額小于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的，按新購住房金額占現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的比例退還出售現(xiàn)住房已繳納的個人所得稅。
文件依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持居民換購住房有關(guān)個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告 2022年第30號)
二、 享受居民換購住房有關(guān)個人所得稅優(yōu)惠政策的納稅人需要滿足哪些條件?
解答：享受居民換購住房有關(guān)個人所得稅優(yōu)惠政策的納稅人須同時滿足以下條件：
1. 納稅人出售和重新購買的住房應(yīng)在同一城市范圍內(nèi)。同一城市范圍是指同一直轄市、副省級城市、地級市(地區(qū)、州、盟)所轄全部行政區(qū)劃范圍。
2. 出售自有住房的納稅人與新購住房之間須直接相關(guān)，應(yīng)為新購住房產(chǎn)權(quán)人或產(chǎn)權(quán)人之一。
文件依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持居民換購住房有關(guān)個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告 2022年第30號)
三、 居民換購住房有關(guān)個人所得稅退稅優(yōu)惠政策中，納稅人出售現(xiàn)住房的時間如何確定?
解答: 按照政策規(guī)定，出售現(xiàn)住房的時間，應(yīng)以現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓時繳納個人所得稅的完稅時間為準(zhǔn)。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持居民換購住房個人所得稅政策有關(guān)征管事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第21號)
四、 納稅人申請居民換購住房個人所得稅退稅應(yīng)提供哪些材料?
解答：納稅人申請居民換購住房個人所得稅退稅，除向主管稅務(wù)機關(guān)報送《居民換購住房個人所得稅退稅申請表》外，還需要提供以下資料：(一)納稅人身份證件;(二)現(xiàn)住房的房屋銷售合同;(三)新購住房為二手房的，房屋銷售合同、不動產(chǎn)權(quán)證書及其復(fù)印件;(四)新購住房為新房的，報經(jīng)住建部門備案(網(wǎng)簽)的房屋交易合同及其復(fù)印件。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持居民換購住房個人所得稅政策有關(guān)征管事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第21號)
五、 納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，是否可以放棄免稅、減稅?
解答： 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅。
文件依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)
六、 納稅人取得非企業(yè)員工提供的注明身份信息的鐵路車票，是否屬于購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù),并允許抵扣進項稅額?
解答：可抵扣的“國內(nèi)旅客運輸服務(wù)”，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第31號)
七、 屬于不征收增值稅項目的存款利息如何界定?
解答：屬于不征稅項目的存款利息僅限于存儲在國家規(guī)定的吸儲機構(gòu)所取得的存款利息。
文件依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)
八、 納稅人作為受托方與第三方發(fā)生業(yè)務(wù)往來,以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項，是否需要計征增值稅?
解答：不需要。增值稅銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費用，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
價外費用，是指價外收取的各種性質(zhì)的收費，但不包括以下項目：
(一)代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。
(二)以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。
文件依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)
九、 電子煙何時納入消費稅征收范圍?
解答：自2022年11月1日起，將電子煙納入消費稅征收范圍，在煙稅目下增設(shè)電子煙子目。
文件依據(jù)：《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于對電子煙征收消費稅的公告》(財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局公告2022年第33號)
十、 電子煙全國平均成本利潤率是多少?
解答：當(dāng)納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品沒有同類消費品銷售價格的，則需要使用全國平均成本利潤率計算組成計稅價格，應(yīng)稅消費品全國平均成本利潤率由稅務(wù)總局確定。因此，根據(jù)我國電子煙行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況，經(jīng)商有關(guān)部門，暫定電子煙全國平均成本利潤率為10%。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于電子煙消費稅征收管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第22號)
十一、 營業(yè)賬簿印花稅的納稅期限是如何規(guī)定的?
解答：應(yīng)稅營業(yè)賬簿印花稅可以選擇按年或者按次申報繳納。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局關(guān)于印花稅納稅期限的公告》(國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局公告2022年第3號)
十二、 納稅人在維護印花稅稅源信息時，《印花稅稅源明細(xì)表》中應(yīng)稅憑證數(shù)量應(yīng)如何填寫?
解答：逐份填寫應(yīng)稅憑證時填1，合并匯總填寫應(yīng)稅憑證時填寫合并匯總應(yīng)稅憑證的數(shù)量。
合并匯總填寫應(yīng)稅憑證時，只能合并適用同一稅目且內(nèi)容高度相似的應(yīng)稅憑證。合并匯總填寫應(yīng)稅憑證時，對方書立人信息[對方書立人名稱、對方書立人納稅人識別號(統(tǒng)一社會信用代碼)、對方書立人涉及金額]不需填寫。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施<中華人民共和國印花稅法>等有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第14號)
十三、 買賣合同未列明金額的，如何繳納印花稅?
解答：應(yīng)稅合同未列明金額的，印花稅的計稅依據(jù)按照實際結(jié)算的金額確定。
應(yīng)稅合同未列明金額，在后續(xù)實際結(jié)算時確定金額的，納稅人應(yīng)當(dāng)于書立應(yīng)稅合同的首個納稅申報期申報應(yīng)稅合同書立情況，在實際結(jié)算后下一個納稅申報期，以實際結(jié)算金額計算申報繳納印花稅。
文件依據(jù)：《中華人民共和國印花稅法》(中華人民共和國主席令第八十九號)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施<中華人民共和國印花稅法>等有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第14號)
十四、 境內(nèi)企業(yè)和境外企業(yè)簽訂的合同是否需要繳納印花稅?
解答：在中華人民共和國境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證、進行證券交易的單位和個人，為印花稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納印花稅。
在中華人民共和國境外書立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證的單位和個人，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納印花稅。
文件依據(jù)：《中華人民共和國印花稅法》(中華人民共和國主席令第八十九號)
十五、 我公司此前按75%比例享受加計扣除政策，2022年第四季度發(fā)生的研發(fā)費用是否可以按照100%比例加計扣除?
解答：現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2022年10月1日至2022年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。
企業(yè)在2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳計算享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠時，四季度研發(fā)費用可由企業(yè)自行選擇按實際發(fā)生數(shù)計算，或者按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2022年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2022年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。
文件依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》(財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2022年第28號)
十六、 高新技術(shù)企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策，2022年10月份季度預(yù)繳時未享受，是否可以在年度匯算清繳時享受?
解答： 企業(yè)10月份預(yù)繳申報第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時，可以自主選擇就當(dāng)年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。
對10月份預(yù)繳申報期未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，可以在辦理當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第10號)
十七、 高新技術(shù)企業(yè)購入的廠房是否可以享受稅前一次性扣除和加計扣除政策?
解答：不可以?？上硎芏惽耙淮涡钥鄢图佑嬁鄢哔忂M的設(shè)備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。
文件依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》(財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2022年第28號)
十八、 高新技術(shù)企業(yè)2022年10月采取分期付款方式購入設(shè)備，到貨時間為2023年1月，是否可以享受稅前一次性扣除和加計扣除政策?
解答：不可以。以分期付款或賒銷方式購進的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時間確認(rèn)是否可以享受稅前一次性扣除和加計扣除政策。
文件依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》(財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2022年第28號)
十九、 我公司處于高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，在第四季度購置了一臺設(shè)備，預(yù)計不會用于研發(fā)，還可以享受加計扣除政策嗎?
解答：高新技術(shù)企業(yè)購置設(shè)備、器具企業(yè)所得稅稅前一次性扣除并加計扣除政策，是獨立于研發(fā)費用加計扣除的政策，并不要求企業(yè)購置的設(shè)備、器具必須用于研發(fā)。因此，高新技術(shù)企業(yè)購置的設(shè)備，無論是否用于研發(fā)，只要符合政策規(guī)定的條件，均可以適用一次性扣除和加計扣除政策。
文件依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》(財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2022年第28號)
二十、 生活垃圾處理費是否有緩繳政策?
解答：在2022年10月1日至2022年12月31日期間，對企業(yè)、個體工商戶應(yīng)繳納的《涉及企業(yè)、個體工商戶行政事業(yè)性收費緩繳清單》內(nèi)收費項目，自應(yīng)繳之日起緩繳一個季度，不收滯納金。生活垃圾處理費屬于清單內(nèi)緩繳項目。
文件依據(jù)：《關(guān)于緩繳涉及企業(yè)、個體工商戶部分行政事業(yè)性收費的公告》(財政部 國家發(fā)展改革委公告2022年第29號)
政策來源于：國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局，點擊查看政策原文>>
說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以權(quán)威部門最新政策為準(zhǔn)
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