關(guān)于《河南省稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項的公告》的解讀
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一、 公告背景
為落實中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，深入推進(jìn)“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風(fēng)行動”，持續(xù)深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革，不斷優(yōu)化稅收營商環(huán)境，結(jié)合我省實際，整合申請城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅(以下簡稱困難減免稅)適用情形，細(xì)化適用條件，明確辦理流程、時限、提供資料等，提高城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免辦理確定性，特制發(fā)本公告。
二、 主要內(nèi)容及說明
(一)困難減免稅情形
依據(jù)《河南省城鎮(zhèn)土地使用稅實施辦法》(河南省人民政府令第201號)“符合以下情形之一的屬于確有困難：(一)因不可抗力導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的;(二)從事國家鼓勵和支持產(chǎn)業(yè)或社會公益事業(yè)發(fā)生嚴(yán)重虧損的;(三)省級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的確有困難的其他情形”，《河南省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅管理事項的公告》(河南省地方稅務(wù)局公告2015年第8號)“納稅人申請困難性減免稅，原則上應(yīng)同時符合以下條件：1.納稅人所處的行業(yè)及經(jīng)營項目符合國家產(chǎn)業(yè)政策;2.納稅人生產(chǎn)經(jīng)營困難，連續(xù)三年發(fā)生虧損，或遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害，損失嚴(yán)重;3.納稅人年度內(nèi)發(fā)放職工工資比較困難，且納稅人職工平均工資低于當(dāng)?shù)芈毠て骄べY水平”現(xiàn)有規(guī)定，整合三類困難減免稅情形。
結(jié)合我省實際，細(xì)化量化困難減免稅條件標(biāo)準(zhǔn)，明確“不可抗力”、“國家鼓勵和支持產(chǎn)業(yè)”、“社會公益事業(yè)”、“當(dāng)?shù)芈毠て骄べY水平”具體內(nèi)容，量化“嚴(yán)重虧損”、“較大損失”等執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，便于基層落實政策，便于納稅人精準(zhǔn)享受。
(二)不予困難減免情形
規(guī)定的不予減免情形主要是依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第1號發(fā)布，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改)相關(guān)規(guī)定，具體為“對從事國家限制或不鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)不予減免稅”。另外，將財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定不予減免的情形也列入不屬于困難減免稅的范疇，如《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)城鎮(zhèn)土地使用稅和土地增值稅征收管理工作的通知》(國稅發(fā)〔2004〕100號)“除經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地外，對各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅”。
(三)困難減免稅申請資料
明確了納稅人報送的必報資料及分類資料。納稅人需報送減免稅申請報告、減免稅核準(zhǔn)表、不動產(chǎn)權(quán)屬資料、行業(yè)情況說明等四類必報資料;納稅人還需提供證明其符合對應(yīng)困難減免稅情形的資料及說明。清晰羅列納稅人申請困難減免稅資料，便于納稅人分類查詢、對照提供。
(四)辦理困難減免稅流程
明確核準(zhǔn)流程，困難減免稅由辦稅服務(wù)廳受理傳遞稅政部門審核后，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)局長辦公會集體研究決定。
明確申請受理時間，城鎮(zhèn)土地使用稅稅款繳納是按年計算的，因此困難減免稅也按年申請。稅務(wù)機(jī)關(guān)在當(dāng)?shù)仄骄べY發(fā)布、資產(chǎn)損失資料取得等條件具備情況下，原則上當(dāng)年9月30日前受理納稅人上一年度的減免稅申請，給予納稅人充分的申請準(zhǔn)備時間。但因不可抗力原因遭受較大損失的納稅人，可在不可抗力因素發(fā)生當(dāng)年按季度申請困難減免稅，便于納稅人能夠及時享受到稅收優(yōu)惠政策。
明確辦理時限，稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理納稅人申請之日起20個工作日內(nèi)辦結(jié)，保證工作效率。
明確事后管理事項，要求主管稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)困難減免稅的事后管理，強(qiáng)化對困難減免稅對象的動態(tài)管理和跟蹤評估，防范稅收風(fēng)險。
(五)實施日期及過渡銜接
公告自2023年1月1日起施行，本公告施行前已辦結(jié)的困難減免稅不再調(diào)整。從明年開始執(zhí)行，有充分時間銜接過渡。
本公告已涵蓋《河南省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅管理事項的公告》(河南省地方稅務(wù)局公告2015年第8號)全部內(nèi)容，《公告》施行后，《河南省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅管理事項的公告》(河南省地方稅務(wù)局公告2015年第8號)同時廢止。
(六)其他說明
按《立法技術(shù)規(guī)范(試行)(一)》有關(guān)術(shù)語的規(guī)定，本公告中所稱“超過”不包括本數(shù)。
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河南省稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項的公告
政策來源于：國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局，點擊查看政策原文>>
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