所得稅類(lèi)（2022年10月熱點(diǎn)問(wèn)題）
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1. 企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的主要內(nèi)容是什么？
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第32號(hào))第一條規(guī)定，對(duì)企業(yè)出資給非營(yíng)利性科學(xué)技術(shù)研究開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)(科學(xué)技術(shù)研究開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)以下簡(jiǎn)稱(chēng)科研機(jī)構(gòu))、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計(jì)扣除。對(duì)非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個(gè)人和其他組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。
2. 企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策中的基礎(chǔ)研究是指什么？
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第32號(hào))第四條規(guī)定，第一條所稱(chēng)基礎(chǔ)研究是指通過(guò)對(duì)事物的特性、結(jié)構(gòu)和相互關(guān)系進(jìn)行分析，從而闡述和檢驗(yàn)各種假設(shè)、原理和定律的活動(dòng)。具體依據(jù)以下內(nèi)容判斷：
(一)基礎(chǔ)研究不預(yù)設(shè)某一特定的應(yīng)用或使用目的，主要是為獲得關(guān)于現(xiàn)象和可觀察事實(shí)的基本原理的新知識(shí)，可針對(duì)已知或具有前沿性的科學(xué)問(wèn)題，或者針對(duì)人們普遍感興趣的某些廣泛領(lǐng)域，以未來(lái)廣泛應(yīng)用為目標(biāo)。
(二)基礎(chǔ)研究可細(xì)分為兩種類(lèi)型，一是自由探索性基礎(chǔ)研究，即為了增進(jìn)知識(shí)，不追求經(jīng)濟(jì)或社會(huì)效益，也不積極謀求將其應(yīng)用于實(shí)際問(wèn)題或把成果轉(zhuǎn)移到負(fù)責(zé)應(yīng)用的部門(mén)。二是目標(biāo)導(dǎo)向(定向)基礎(chǔ)研究，旨在獲取某方面知識(shí)、期望為探索解決當(dāng)前已知或未來(lái)可能發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題奠定基礎(chǔ)。
(三)基礎(chǔ)研究成果通常表現(xiàn)為新原理、新理論、新規(guī)律或新知識(shí)，并以論文、著作、研究報(bào)告等形式為主。同時(shí)，由于基礎(chǔ)研究具有較強(qiáng)的探索性、存在失敗的風(fēng)險(xiǎn)，論文、著作、研究報(bào)告等也可以體現(xiàn)為試錯(cuò)或證偽等成果。
上述基礎(chǔ)研究不包括在境外開(kāi)展的研究，也不包括社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。
3. 企業(yè)享受投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策需要留存?zhèn)洳槟男┵Y料？
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第32號(hào))第六條規(guī)定，企業(yè)和非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金管理單位應(yīng)將相關(guān)資料留存?zhèn)洳?，包括企業(yè)出資協(xié)議、出資合同、相關(guān)票據(jù)等，出資協(xié)議、出資合同和出資票據(jù)應(yīng)包含出資方、接收方、出資用途(注明用于基礎(chǔ)研究)、出資金額等信息。
4. 企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)和年度納稅申報(bào)時(shí)，如何享受基礎(chǔ)研究支出加計(jì)扣除的政策？
答：根據(jù)《企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策操作指南》的規(guī)定，預(yù)繳申報(bào)時(shí)，在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類(lèi))》(A200000)第7行“減：免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除”下的明細(xì)行次填報(bào)相關(guān)加計(jì)扣除情況。手工申報(bào)的，在明細(xì)行次填寫(xiě)“企業(yè)投入基礎(chǔ)研究支出加計(jì)扣除(按100%加計(jì)扣除)”事項(xiàng)名稱(chēng)及優(yōu)惠金額。通過(guò)電子稅務(wù)局申報(bào)的，可直接在下拉菜單中選擇相應(yīng)的優(yōu)惠事項(xiàng)名稱(chēng)，并填報(bào)優(yōu)惠金額。相關(guān)優(yōu)惠事項(xiàng)名稱(chēng)和優(yōu)惠金額填報(bào)要求可參見(jiàn)國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站發(fā)布的《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》。
年度申報(bào)時(shí)，填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類(lèi)，2017版)》之《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107010)有關(guān)行次。
5. 湖南省企業(yè)用于資助基礎(chǔ)研究的捐贈(zèng)支出，是否可以按規(guī)定享受公益性捐贈(zèng)稅前扣除？
答：根據(jù)《湖南省人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)<湖南省財(cái)政支持企業(yè)科技創(chuàng)新若干政策措施>的通知》(湘政辦發(fā)〔2022〕53號(hào))第一條第(六)款規(guī)定，落實(shí)企業(yè)基礎(chǔ)研究投入稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)用于資助基礎(chǔ)研究的捐贈(zèng)支出，按規(guī)定享受公益性捐贈(zèng)稅前扣除。
……
本政策自發(fā)布之日起實(shí)施，有效期至2025年。
6. 湖南省的科技中介機(jī)構(gòu)是否可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅？
答：根據(jù)《湖南省人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)<湖南省財(cái)政支持企業(yè)科技創(chuàng)新若干政策措施>的通知》(湘政辦發(fā)〔2022〕53號(hào))第二條第(十一)款規(guī)定，經(jīng)認(rèn)定為國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)的科技中介機(jī)構(gòu)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
……
本政策自發(fā)布之日起實(shí)施，有效期至2025年。
7. 納稅人享受居民換購(gòu)住房個(gè)人所得稅退稅政策需要滿足哪些條件？
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持居民換購(gòu)住房有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2022年第30號(hào))第三條規(guī)定，享受本公告規(guī)定優(yōu)惠政策的納稅人須同時(shí)滿足以下條件：
1. 納稅人出售和重新購(gòu)買(mǎi)的住房應(yīng)在同一城市范圍內(nèi)。同一城市范圍是指同一直轄市、副省級(jí)城市、地級(jí)市(地區(qū)、州、盟)所轄全部行政區(qū)劃范圍。
2. 出售自有住房的納稅人與新購(gòu)住房之間須直接相關(guān)，應(yīng)為新購(gòu)住房產(chǎn)權(quán)人或產(chǎn)權(quán)人之一。
政策來(lái)源于：國(guó)家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局，點(diǎn)擊查看政策原文>>
說(shuō)明：因政策不斷變化，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請(qǐng)以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。
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