12366熱線2022年11月熱點問題
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1. 小規(guī)模納稅人銷售貨物時開具了增值稅專用發(fā)票，還能享受免征增值稅優(yōu)惠嗎？
根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2022年第6號)規(guī)定：“一、增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的，應按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票?！?/p>
《增值稅暫行條例》規(guī)定：“第二十一條 納稅人發(fā)生應稅銷售行為，應當向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。
屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：
(二)發(fā)生應稅銷售行為適用免稅規(guī)定的。”
由于已向購買方開具專用發(fā)票，需要將專用發(fā)票追回后進行作廢或紅沖，方可享受增值稅免稅政策，如無法追回專用發(fā)票，則不能享受免稅政策。另外，除開具專用發(fā)票的銷售收入外，納稅人取得的其他銷售收入仍可按規(guī)定享受免稅政策。
2. 我們店最近為了吸引顧客，舉辦了滿300減30和兩件九折的優(yōu)惠活動，開發(fā)票的時候我們將折扣額在備注欄注明了，在計稅的時候折扣額是不是可以沖減銷售額？
一、 根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔1993〕154號)第二條規(guī)定：“二、計稅依據(jù) ……(二)納稅人采取折扣方式銷售貨物,如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的,可按折扣后的銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開發(fā)票,不論其在財務上如何處理,均不得從銷售額中減除折扣額。”
二、 根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應稅銷售額問題通知》(國稅函〔2010〕56號)規(guī)定：“《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問題規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔1993〕154號)第二條第(二)項規(guī)定：‘納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅’。納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的‘金額’欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票‘金額’欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的‘備注’欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。”
3. 航空運輸電子客票行程單應當如何鑒別和查詢真?zhèn)危?/strong>
航空運輸電子客票行程單的管理應按照《國家稅務總局 中國民用航空局關(guān)于印發(fā)<航空運輸電子客票行程單管理辦法(暫行)>的通知》(國稅發(fā)〔2008〕54號)相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。電子客票的日常管理要符合《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的要求。電子客票的查驗可通過撥打電話400815888或發(fā)送短信JP至10669018或在www.travelsky.com網(wǎng)站查詢(相關(guān)說明可從電子客票背面查看)。
4. 企業(yè)取得的政府財政補貼，屬于2022年度，預計2023年發(fā)放。是2022年計提入賬繳納企業(yè)所得稅，還是2023年實際收到后再繳納企業(yè)所得稅？
根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》(國家稅務總局公告2021年第17號)規(guī)定：“六、關(guān)于企業(yè)取得政府財政資金的收入時間確認問題
企業(yè)按照市場價格銷售貨物、提供勞務服務等，凡由政府財政部門根據(jù)企業(yè)銷售貨物、提供勞務服務的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的，應當按照權(quán)責發(fā)生制原則確認收入。
除上述情形外，企業(yè)取得的各種政府財政支付，如財政補貼、補助、補償、退稅等，應當按照實際取得收入的時間確認收入。
本公告適用于2021年及以后年度匯算清繳?！?/p>
5. 個人養(yǎng)老金個人所得稅遞延納稅優(yōu)惠政策是如何規(guī)定的？
根據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于個人養(yǎng)老金有關(guān)個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第34號)規(guī)定：“ 一、自2022年1月1日起，對個人養(yǎng)老金實施遞延納稅優(yōu)惠政策。在繳費環(huán)節(jié)，個人向個人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費，按照12000元/年的限額標準，在綜合所得或經(jīng)營所得中據(jù)實扣除;在投資環(huán)節(jié)，計入個人養(yǎng)老金資金賬戶的投資收益暫不征收個人所得稅;在領(lǐng)取環(huán)節(jié)，個人領(lǐng)取的個人養(yǎng)老金，不并入綜合所得，單獨按照3%的稅率計算繳納個人所得稅，其繳納的稅款計入“工資、薪金所得”項目。
二、 個人繳費享受稅前扣除優(yōu)惠時，以個人養(yǎng)老金信息管理服務平臺出具的扣除憑證為扣稅憑據(jù)。取得工資薪金所得、按累計預扣法預扣預繳個人所得稅勞務報酬所得的，其繳費可以選擇在當年預扣預繳或次年匯算清繳時在限額標準內(nèi)據(jù)實扣除。選擇在當年預扣預繳的，應及時將相關(guān)憑證提供給扣繳單位?？劾U單位應按照本公告有關(guān)要求，為納稅人辦理稅前扣除有關(guān)事項。取得其他勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等所得或經(jīng)營所得的，其繳費在次年匯算清繳時在限額標準內(nèi)據(jù)實扣除。個人按規(guī)定領(lǐng)取個人養(yǎng)老金時，由開立個人養(yǎng)老金資金賬戶所在市的商業(yè)銀行機構(gòu)代扣代繳其應繳的個人所得稅。
六、 本公告規(guī)定的稅收政策自2022年1月1日起在個人養(yǎng)老金先行城市實施?！?/p>
根據(jù)《人力資源社會保障部辦公廳 財政部辦公廳 國家稅務總局辦公廳關(guān)于公布個人養(yǎng)老金先行城市(地區(qū))的通知》(人社廳函〔2022〕169號規(guī)定：“自本通知印發(fā)之日起，在先行城市(地區(qū))所在地參加職工基本養(yǎng)老保險或城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險的勞動者，可參加個人養(yǎng)老金。
附件：個人養(yǎng)老金先行城市(地區(qū))名單
序號 省(自治區(qū)、直轄市) 先行城市(地區(qū))
16 河南省 鄭州市
6. 個人養(yǎng)老金制度是全國統(tǒng)一實施嗎？
個人養(yǎng)老金是一項新制度，為積累經(jīng)驗，采取在部分城市先行、再逐步推開的做法。制度實施后，凡是已在國家明確的先行城市建立基本養(yǎng)老保險關(guān)系的勞動者，都可以參加個人養(yǎng)老金，不受實際工作地、個人養(yǎng)老金資金賬戶開立地等影響。稅務部門依據(jù)參加人從全國統(tǒng)一線上服務入口和商業(yè)銀行等渠道獲取的繳費憑證及其所載明的扣除信息，為其辦理稅前扣除;如參加人無法從上述渠道獲得繳費憑證，則代表信息平臺未認可個人養(yǎng)老金繳費成功，參加人需向開立資金賬戶的商業(yè)銀行咨詢有關(guān)情況。
7. 我們企業(yè)有一個員工今年去英國定居了，我們給他一次性發(fā)放了一筆年金，這個是適用月度稅率表繳納個人所得稅嗎？
根據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)規(guī)定：“四、關(guān)于個人領(lǐng)取企業(yè)年金、職業(yè)年金的政策
個人達到國家規(guī)定的退休年齡，領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，符合《財政部 人力資源社會保障部 國家稅務總局關(guān)于企業(yè)年金 職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題的通知》(財稅〔2013〕103號)規(guī)定的，不并入綜合所得，全額單獨計算應納稅款。其中按月領(lǐng)取的，適用月度稅率表計算納稅;按季領(lǐng)取的，平均分攤計入各月，按每月領(lǐng)取額適用月度稅率表計算納稅;按年領(lǐng)取的，適用綜合所得稅率表計算納稅。
個人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶資金，或個人死亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶余額，適用綜合所得稅率表計算納稅。對個人除上述特殊原因外一次性領(lǐng)取年金個人賬戶資金或余額的，適用月度稅率表計算納稅。”
8. 父母離異了，專項附加扣除有個子女教育，是不是我父母兩個人都能每月扣1000？
具體扣除方法由父母雙方協(xié)商決定，一個孩子扣除總額不能超過每月1000元，扣除主體不能超過兩人。
9. 我們是一家汽車制造企業(yè)，符合緩繳政策，申請了緩繳社會保險費，但是今年有三位員工是要退休的，那他們的社保費需不需要補繳？
根據(jù)《人力資源社會保障部 國家發(fā)展改革委 財政部 稅務總局關(guān)于擴大階段性緩繳社會保險費政策實施范圍等問題的通知》(人社部發(fā)〔2022〕31號)，不得因緩繳社會保險費，影響職工個人權(quán)益。緩繳期限內(nèi)，職工申領(lǐng)養(yǎng)老保險待遇、辦理關(guān)系轉(zhuǎn)移等業(yè)務的，企業(yè)應為其補齊緩繳的養(yǎng)老保險費。
因此如果存在職工退休申領(lǐng)養(yǎng)老保險待遇情形，企業(yè)應及時為職工補齊緩繳的養(yǎng)老保險費。
10. 個體工商戶在境內(nèi)提供財稅〔2016〕36號文件中規(guī)定的廣告服務，是否需要繳納文化事業(yè)建設(shè)費？
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費政策及征收管理問題的通知》(財稅〔2016〕25號)規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)提供廣告服務的廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營單位，應按照本通知規(guī)定繳納文化事業(yè)建設(shè)費。中華人民共和國境外的廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營單位在境內(nèi)提供廣告服務，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以廣告服務接受方為文化事業(yè)建設(shè)費的扣繳義務人。因此，提供廣告服務的個體工商戶和個人不屬于征收范圍，無需繳納文化事業(yè)建設(shè)費。
政策來源于：國家稅務總局河南省稅務局，點擊查看政策原文>>
說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準。
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