四川省關(guān)于做好2022年度企業(yè)關(guān)聯(lián)申報與同期資料準備的提示
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尊敬的納稅人：
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局2016年第42號公告，以下簡稱42號公告)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表。符合條件的企業(yè)應(yīng)按納稅年度準備并按稅務(wù)機關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料。
一、 關(guān)聯(lián)申報篇
（一）申報主體
1. 實行查賬征收的居民企業(yè)；
2. 在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)。
（二）申報時間及要求
企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表（2016年版）》。企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)報送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當按照稅《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定辦理。
企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，但符合42號公告第五條規(guī)定需要報送國別報告的，仍需要報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表（2016年版）》。
企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，且不符合國別報告報送條件的，可以不進行關(guān)聯(lián)申報。
最終控股企業(yè)為中國居民企業(yè)的跨國企業(yè)集團，其信息涉及國家安全的，可以按照國家有關(guān)規(guī)定，豁免填報部分或者全部國別報告。
（三）申報方式及路徑
為節(jié)約辦稅時間，建議通過國家稅務(wù)總局四川省電子稅務(wù)局進行申報。申報路徑：我要辦稅/稅費申報及繳納/企業(yè)所得稅申報/關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來年度報告申報。提交申報后，如發(fā)現(xiàn)申報數(shù)據(jù)有誤等情形，可更正申報，更正申報路徑：我要辦稅/稅費申報及繳納/更正申報/申報錯誤更正。
二、 同期資料篇
（一）同期資料類別
同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。特殊事項文檔包括成本分攤協(xié)議特殊事項文檔和資本弱化特殊事項文檔。
（二）準備主體
1. 符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)準備主體文檔:
（1）年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務(wù)報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準備主體文檔；
（2）年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元。
2. 年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)準備本地文檔:
（1）有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額（來料加工業(yè)務(wù)按照年度進出口報關(guān)價格計算）超過2億元；
（2）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元；
（3）無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元；
（4）其他關(guān)聯(lián)交易金額合計超過4000萬元。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第6號），企業(yè)為境外關(guān)聯(lián)方從事來料加工或者進料加工等單一生產(chǎn)業(yè)務(wù)，或者從事分銷、合約研發(fā)業(yè)務(wù)，原則上應(yīng)當保持合理的利潤水平。上述企業(yè)如出現(xiàn)虧損，無論是否達到42號公告中的同期資料準備標準，均應(yīng)當就虧損年度準備同期資料本地文檔。
3. 符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)準備相應(yīng)特殊事項文檔:
（1）簽訂或者執(zhí)行成本分攤協(xié)議的，應(yīng)當準備成本分攤協(xié)議特殊事項文檔；
（2）關(guān)聯(lián)債資比例超過標準比例需要說明符合獨立交易原則的，應(yīng)準備資本弱化特殊事項文檔。
4. 企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。企業(yè)執(zhí)行預(yù)約定價安排的，可以不準備預(yù)約定價安排涉及關(guān)聯(lián)交易的本地文檔和特殊事項文檔，且關(guān)聯(lián)交易金額不計入同期資料本地文檔的關(guān)聯(lián)交易金額范圍。
（三）準備時限
1. 主體文檔：集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內(nèi)準備完畢；
2. 本地文檔：2023年6月30日前準備完畢；
3. 特殊事項文檔：2023年6月30日前準備完畢。
同期資料應(yīng)當自稅務(wù)機關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。納稅人準備好同期資料后可主動提交至主管稅務(wù)機關(guān)。企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應(yīng)當在不可抗力消除后30日內(nèi)提供同期資料。
企業(yè)對關(guān)聯(lián)申報和同期資料準備有關(guān)政策規(guī)定及具體操作事宜存在疑惑的，請與主管稅務(wù)機關(guān)聯(lián)系，或撥打12366納稅服務(wù)熱線咨詢。
國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局
2023年4月20日
政策來源于：國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局，點擊查看政策原文>>
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