增值稅類（2024年2月熱點問題）
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1.已辦理采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策備案的研發(fā)機構(gòu)，若發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他依法應(yīng)終止采購國產(chǎn)設(shè)備退稅事項的，是否需要撤銷備案?
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第20號)第八條規(guī)定，研發(fā)機構(gòu)發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他依法應(yīng)終止采購國產(chǎn)設(shè)備退稅事項的，應(yīng)持相關(guān)資料向主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案撤回。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按規(guī)定結(jié)清退稅款后，辦理備案撤回。
研發(fā)機構(gòu)辦理注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)先向主管稅務(wù)機關(guān)辦理退稅備案撤回。
……
第二十一條規(guī)定，本辦法自2024年1月1日起實施，具體以增值稅發(fā)票開具日期為準。
2.已辦理采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策備案的研發(fā)機構(gòu)憑何資料辦理退稅?
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第20號)第十二條規(guī)定，已備案的研發(fā)機構(gòu)應(yīng)在退稅申報期內(nèi)，憑下列資料向主管稅務(wù)機關(guān)辦理采購國產(chǎn)設(shè)備退稅：
(一)《購進自用貨物退稅申報表》。該申報表在《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化整合出口退稅信息系統(tǒng) 更好服務(wù)納稅人有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第15號)發(fā)布。填寫該表時，應(yīng)在備注欄填寫“科技開發(fā)、科學研究、教學設(shè)備”。
(二)采購國產(chǎn)設(shè)備合同。
(三)增值稅專用發(fā)票。
上述增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當已通過電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶或者增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺確認用途為“用于出口退稅”。
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第二十一條規(guī)定，本辦法自2024年1月1日起實施，具體以增值稅發(fā)票開具日期為準。
3.研發(fā)機構(gòu)申報采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅時，主管機關(guān)是否需要發(fā)函調(diào)查?
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第20號)第十三條規(guī)定，屬于增值稅一般納稅人的研發(fā)機構(gòu)申報采購國產(chǎn)設(shè)備退稅，主管稅務(wù)機關(guān)經(jīng)審核符合規(guī)定的，應(yīng)按規(guī)定辦理退稅。
研發(fā)機構(gòu)申報采購國產(chǎn)設(shè)備退稅，屬于下列情形之一的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)采取發(fā)函調(diào)查或其他方式調(diào)查，在確認增值稅專用發(fā)票真實、發(fā)票所列設(shè)備已按規(guī)定申報納稅后，方可辦理退稅：
(一)審核中發(fā)現(xiàn)疑點，經(jīng)核實仍不能排除疑點的。
(二)非增值稅一般納稅人申報退稅的。
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第二十一條規(guī)定，本辦法自2024年1月1日起實施，具體以增值稅發(fā)票開具日期為準。
4.研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備已用于進項稅額抵扣的增值稅專用發(fā)票，能否申報退稅?
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第20號)第十五條規(guī)定，研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，已用于進項稅額抵扣的，不得申報退稅;已用于退稅的，不得用于進項稅額抵扣。
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第二十一條規(guī)定，本辦法自2024年1月1日起實施，具體以增值稅發(fā)票開具日期為準。
5.研發(fā)機構(gòu)已辦理增值稅退稅的國產(chǎn)設(shè)備能否轉(zhuǎn)移所有權(quán)或移作他用?
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第20號)第十七條規(guī)定，已辦理增值稅退稅的國產(chǎn)設(shè)備，自增值稅專用發(fā)票開具之日起3年內(nèi)，設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移或移作他用的，研發(fā)機構(gòu)須按照下列計算公式，向主管稅務(wù)機關(guān)補繳已退稅款。
應(yīng)補繳稅款=增值稅專用發(fā)票上注明的稅額×(設(shè)備折余價值÷設(shè)備原值)
設(shè)備折余價值=增值稅專用發(fā)票上注明的金額-累計已提折舊
累計已提折舊按照企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定計算。
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第二十一條規(guī)定，本辦法自2024年1月1日起實施，具體以增值稅發(fā)票開具日期為準。
政策來源于：國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局，點擊查看政策原文>>
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