科創(chuàng)類相關涉稅熱點問答
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1.創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個人合伙人從該基金應分得的股權轉讓所得和股息紅利所得如何計算個人所得稅?
答：《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 中國證監(jiān)會關于延續(xù)實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人所得稅政策的公告》(財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 中國證監(jiān)會公告2023年第24號)規(guī)定：“二、創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個人合伙人從該基金應分得的股權轉讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計算繳納個人所得稅。
2.非上市公司授予部分員工股權獎勵，請問員工獲得這部分股權獎勵時繳納個稅能否適用遞延納稅政策?
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》(財稅〔2016〕101號)第一條第一項的規(guī)定，非上市公司授予本公司員工的股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵，符合規(guī)定條件的，經(jīng)向主管稅務機關備案，可實行遞延納稅政策，即員工在取得股權激勵時可暫不納稅，遞延至轉讓該股權時納稅;股權轉讓時，按照股權轉讓收入減除股權取得成本以及合理稅費后的差額，適用“財產(chǎn)轉讓所得”項目，按照20%的稅率計算繳納個人所得稅。
第一條第二項規(guī)定，享受遞延納稅政策的非上市公司股權激勵(包括股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵，下同)須同時滿足以下條件：
1.屬于境內(nèi)居民企業(yè)的股權激勵計劃。
2.股權激勵計劃經(jīng)公司董事會、股東(大)會審議通過。未設股東(大)會的國有單位，經(jīng)上級主管部門審核批準。股權激勵計劃應列明激勵目的、對象、標的、有效期、各類價格的確定方法、激勵對象獲取權益的條件、程序等。
3.激勵標的應為境內(nèi)居民企業(yè)的本公司股權。股權獎勵的標的可以是技術成果投資入股到其他境內(nèi)居民企業(yè)所取得的股權。激勵標的股票(權)包括通過增發(fā)、大股東直接讓渡以及法律法規(guī)允許的其他合理方式授予激勵對象的股票(權)。
4.激勵對象應為公司董事會或股東(大)會決定的技術骨干和高級管理人員，激勵對象人數(shù)累計不得超過本公司最近6個月在職職工平均人數(shù)的30%。
5.股票(權)期權自授予日起應持有滿3年，且自行權日起持有滿1年;限制性股票自授予日起應持有滿3年，且解禁后持有滿1年;股權獎勵自獲得獎勵之日起應持有滿3年。上述時間條件須在股權激勵計劃中列明。
6.股票(權)期權自授予日至行權日的時間不得超過10年。
7.實施股權獎勵的公司及其獎勵股權標的公司所屬行業(yè)均不屬于《股權獎勵稅收優(yōu)惠政策限制性行業(yè)目錄》范圍(見附件)。公司所屬行業(yè)按公司上一納稅年度主營業(yè)務收入占比最高的行業(yè)確定。
3.企業(yè)研發(fā)費用在企業(yè)所得稅前加計扣除比例是否有調(diào)整?
答：根據(jù)《關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第7號)規(guī)定：“企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷?！⒈竟孀?023年1月1日起執(zhí)行。”
根據(jù)《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于提高集成電路和工業(yè)母機企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例的公告》(財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2023年第44號)規(guī)定：“一、集成電路企業(yè)和工業(yè)母機企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2023年1月1日至2027年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的120%在稅前扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的220%在稅前攤銷。”
4.國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)按照什么稅率征收企業(yè)所得稅?
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第二十八條第二款規(guī)定：“國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅?！?/p>
5.一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，如何征收增值稅?可以享受什么增值稅優(yōu)惠政策?
答：增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。
政策來源于：國家稅務總局上海市稅務局，點擊查看政策原文>>
說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準。
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