1.重點群體從事個體經(jīng)營如何享受稅款扣減優(yōu)惠政策?

答：根據(jù)《關(guān)于重點群體和自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策有關(guān)執(zhí)行問題的公告》(國家稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部 教育部 退役軍人事務(wù)部公告2024年第4號)第一條規(guī)定，關(guān)于重點群體從事個體經(jīng)營稅收政策

(一)申報享受

納入全國防止返貧監(jiān)測和銜接推進鄉(xiāng)村振興信息系統(tǒng)的脫貧人口(含防止返貧監(jiān)測對象，以下簡稱“脫貧人口”)、在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員、零就業(yè)家庭和享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員、畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生，向稅務(wù)部門申報納稅時，填寫《重點群體或自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)信息表》(附件1)，通過填報相關(guān)納稅申報表享受政策，并按以下要求留存資料備查：

1.脫貧人口享受政策的，由其留存能證明相關(guān)人員為脫貧人口的材料(含電子信息)。

2.登記失業(yè)半年以上人員、零就業(yè)家庭和城市低保家庭的登記失業(yè)人員享受政策的，由其留存《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》《就業(yè)失業(yè)登記證》，或人力資源社會保障部門出具的其他能證明相關(guān)人員登記失業(yè)情況的材料(含電子信息)。

3.畢業(yè)年度內(nèi)已畢業(yè)的高校畢業(yè)生享受政策的，由其留存畢業(yè)證、中國高等教育學(xué)歷認證報告或國(境)外學(xué)歷學(xué)位認證書和《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》(含電子信息);尚未畢業(yè)的，由其留存學(xué)生證或其他能夠證明學(xué)籍信息的材料和《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》(含電子信息)。

(二)稅費款扣減限額及順序

1.重點群體從事個體經(jīng)營的，以申報時本年度已實際經(jīng)營月數(shù)換算其扣減限額。換算公式為：扣減限額=年度限額標(biāo)準(zhǔn)÷12×本年度已實際經(jīng)營月數(shù)。

2.納稅人在扣減限額內(nèi)，每月(季)依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據(jù)是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。納稅人本年內(nèi)累計應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，減免稅額以其應(yīng)繳納稅款為限;大于上述扣減限額的，以上述扣減限額為限。

本公告自2024年1月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局 人力資源社會保障部 國務(wù)院扶貧辦 教育部關(guān)于實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體操作問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第10號)和《財政部 稅務(wù)總局 退役軍人事務(wù)部關(guān)于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 退役軍人事務(wù)部公告2023年第14號)附件《自主就業(yè)退役士兵本年度在企業(yè)工作時間表(樣表)》同時廢止。

2.企業(yè)招用重點群體人員如何享受稅款扣減優(yōu)惠政策?

答：根據(jù)《關(guān)于重點群體和自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策有關(guān)執(zhí)行問題的公告》(國家稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部 教育部 退役軍人事務(wù)部公告2024年第4號)第二條規(guī)定，關(guān)于企業(yè)招用重點群體稅收政策

(一)向人力資源社會保障部門申請

1.企業(yè)持下列材料向縣級以上(含縣級)人力資源社會保障部門提交申請：

(1)招用重點群體清單，清單信息應(yīng)包括招用重點群體人員姓名、公民身份號碼、類別(脫貧人口或登記失業(yè)半年以上人員)、在本企業(yè)工作時間。

(2)企業(yè)與招用重點群體簽訂的勞動合同(含電子勞動合同)，依法為其繳納養(yǎng)老、工傷、失業(yè)保險的記錄。上述材料已實現(xiàn)通過信息共享、數(shù)據(jù)比對等方式審核的地方，可不再要求企業(yè)提供相關(guān)材料。

2.縣級以上人力資源社會保障部門接到企業(yè)報送的材料后，重點核實以下情況：

(1)招用人員是否屬于享受稅收優(yōu)惠政策的人員范圍;

(2)企業(yè)是否與招用人員簽訂了1年以上期限勞動合同，并依法為招用人員繳納養(yǎng)老、工傷、失業(yè)保險。

3.人力資源社會保障部門核實后，對符合條件的企業(yè)核發(fā)《企業(yè)吸納重點群體就業(yè)認定證明》或出具相關(guān)證明材料(含電子信息);具備條件的，也可通過信息交換的方式將審核情況及時反饋至稅務(wù)部門。

4.招用人員發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)向人力資源社會保障部門辦理變更申請。

(二)向稅務(wù)部門申報享受政策

1.企業(yè)向稅務(wù)部門申報納稅時，填寫《重點群體或自主就業(yè)退役士兵就業(yè)信息表》(附件2)，通過填報相關(guān)納稅申報表申報享受政策。

2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)留存與重點群體簽訂的勞動合同(含電子勞動合同)、為職工繳納的社會保險費記錄(含電子信息)備查。

招用脫貧人口的，還需留存能證明相關(guān)人員為脫貧人口的材料(含電子信息)備查。

招用登記失業(yè)半年以上人員的，還需留存其《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》《就業(yè)失業(yè)登記證》，以及人力資源社會保障部門核發(fā)的《企業(yè)吸納重點群體就業(yè)認定證明》或出具的相關(guān)證明材料(含電子信息)備查;已通過信息交換的方式將審核情況反饋至稅務(wù)部門的地區(qū)，可不再要求企業(yè)留存相關(guān)材料。

(三)稅費款扣減限額及順序

1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以本年度招用重點群體人員申報時已實際工作月數(shù)換算扣減限額。實際工作月數(shù)按照納稅人本年度已為重點群體依法繳納社會保險費的時間計算。計算公式為：

扣減限額=∑每名重點群體本年度在本企業(yè)已實際工作月數(shù)÷12×年度定額標(biāo)準(zhǔn)

2.企業(yè)在扣減限額內(nèi)每月(季)依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加。企業(yè)本年內(nèi)累計應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，減免稅額以其應(yīng)繳納稅款為限;大于上述扣減限額的，以上述扣減限額為限。城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據(jù)是享受本項政策前的增值稅應(yīng)納稅額。

3.納稅年度終了，如果企業(yè)實際減免的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加小于年度扣減限額，企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減不完的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。

本公告自2024年1月1日起施行。《國家稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國務(wù)院扶貧辦 教育部關(guān)于實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體操作問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第10號)和《財政部 稅務(wù)總局 退役軍人事務(wù)部關(guān)于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 退役軍人事務(wù)部公告2023年第14號)附件《自主就業(yè)退役士兵本年度在企業(yè)工作時間表(樣表)》同時廢止。

3.自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營或者企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵如何享受稅款扣減政策?

答：根據(jù)《關(guān)于重點群體和自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策有關(guān)執(zhí)行問題的公告》(國家稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部 教育部 退役軍人事務(wù)部公告2024年第4號)第三條規(guī)定，關(guān)于自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策

(一)自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，向稅務(wù)部門申報納稅時，填寫《重點群體或自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)信息表》(附件1)，通過填報相關(guān)納稅申報表申報享受政策。

(二)企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵就業(yè)的，向稅務(wù)部門申報納稅時，填寫《重點群體或自主就業(yè)退役士兵就業(yè)信息表》(附件2)，通過填報相關(guān)納稅申報表申報享受政策。

(三)納稅人享受自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)政策的稅款扣減額度、順序等方面的規(guī)定比照重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行。

(四)納稅人應(yīng)當(dāng)按照《財政部 稅務(wù)總局 退役軍人事務(wù)部關(guān)于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 退役軍人事務(wù)部公告2023年第14號)第四條的規(guī)定留存相關(guān)資料備查。自主就業(yè)退役士兵的退役證件遺失的，應(yīng)當(dāng)留存退役軍人事務(wù)管理部門出具的其他能夠證明其退役信息的材料(含電子信息)。

本公告自2024年1月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局 人力資源社會保障部 國務(wù)院扶貧辦 教育部關(guān)于實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體操作問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第10號)和《財政部 稅務(wù)總局 退役軍人事務(wù)部關(guān)于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 退役軍人事務(wù)部公告2023年第14號)附件《自主就業(yè)退役士兵本年度在企業(yè)工作時間表(樣表)》同時廢止。

4.同一重點群體人員或自主就業(yè)退役士兵開辦多家個體工商戶能否都享受重點群體或退役士兵就業(yè)創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠?

答：根據(jù)《關(guān)于重點群體和自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策有關(guān)執(zhí)行問題的公告》(國家稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部 教育部 退役軍人事務(wù)部公告2024年第4號)第四條規(guī)定，關(guān)于征管操作口徑

(一)同一重點群體人員或自主就業(yè)退役士兵開辦多家個體工商戶的，應(yīng)當(dāng)選擇其中一戶作為政策享受主體。除該個體工商戶依法辦理注銷登記、變更經(jīng)營者或轉(zhuǎn)型為企業(yè)外，不得調(diào)整政策享受主體。

5.同一重點群體人員或自主就業(yè)退役士兵在多家企業(yè)就業(yè)的，這些企業(yè)都能享受重點群體人員或自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)優(yōu)惠嗎?

答：根據(jù)《關(guān)于重點群體和自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策有關(guān)執(zhí)行問題的公告》(國家稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部 教育部 退役軍人事務(wù)部公告2024年第4號)第四條規(guī)定，關(guān)于征管操作口徑

......

(二)同一重點群體人員或自主就業(yè)退役士兵在多家企業(yè)就業(yè)的，應(yīng)當(dāng)由與其簽訂1年以上勞動合同并依法為其繳納養(yǎng)老、工傷、失業(yè)保險的企業(yè)作為政策享受主體。

6.自然人報廢產(chǎn)品出售者向資源回收企業(yè)銷售報廢產(chǎn)品，資源回收企業(yè)能否反向開票?

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于資源回收企業(yè)向自然人報廢產(chǎn)品出售者“反向開票”有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2024年第5號)規(guī)定，一、自2024年4月29日起，自然人報廢產(chǎn)品出售者(以下簡稱出售者)向資源回收企業(yè)銷售報廢產(chǎn)品，符合條件的資源回收企業(yè)可以向出售者開具發(fā)票(以下稱“反向開票”)。

報廢產(chǎn)品，是指在社會生產(chǎn)和生活消費過程中產(chǎn)生的，已經(jīng)失去原有全部或部分使用價值的產(chǎn)品。

出售者，是指銷售自己使用過的報廢產(chǎn)品或銷售收購的報廢產(chǎn)品、連續(xù)不超過12個月(指自然月，下同)“反向開票”累計銷售額不超過500萬元(不含增值稅，下同)的自然人。

7.資源回收企業(yè)需要“反向開票”如何申請?

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于資源回收企業(yè)向自然人報廢產(chǎn)品出售者“反向開票”有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2024年第5號)規(guī)定，四、資源回收企業(yè)需要“反向開票”的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)提交《資源回收企業(yè)“反向開票”申請表》(附件1)，并提供危險廢物經(jīng)營許可證或報廢機動車回收拆解企業(yè)資質(zhì)認定證書或商務(wù)部門再生資源回收經(jīng)營者備案登記證明。

8.資源回收企業(yè)“反向開票”有哪些具體要求?

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于資源回收企業(yè)向自然人報廢產(chǎn)品出售者“反向開票”有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2024年第5號)規(guī)定，五、資源回收企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過電子發(fā)票服務(wù)平臺或增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)，在線向出售者反向開具標(biāo)注“報廢產(chǎn)品收購”字樣的發(fā)票。

六、資源回收企業(yè)“反向開票”，以及納稅人銷售報廢產(chǎn)品自行開具發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)按照新的《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》正確選擇“報廢產(chǎn)品”類編碼(附件2)。稅務(wù)總局將根據(jù)需要適時對《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》進行優(yōu)化調(diào)整，并在開票系統(tǒng)中及時更新。

七、資源回收企業(yè)可以根據(jù)“反向開票”的實際經(jīng)營需要，按照規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申請調(diào)整發(fā)票額度，或最高開票限額和份數(shù)。

八、資源回收企業(yè)銷售報廢產(chǎn)品適用增值稅簡易計稅方法的，可以反向開具普通發(fā)票，不得反向開具增值稅專用發(fā)票;適用增值稅一般計稅方法的，可以反向開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。資源回收企業(yè)銷售報廢產(chǎn)品，增值稅計稅方法發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)申請對“反向開票”的票種進行調(diào)整。

9.資源回收企業(yè)可通過哪些平臺反向開票?

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于資源回收企業(yè)向自然人報廢產(chǎn)品出售者“反向開票”有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2024年第5號)第五條規(guī)定，資源回收企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過電子發(fā)票服務(wù)平臺或增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)，在線向出售者反向開具標(biāo)注“報廢產(chǎn)品收購”字樣的發(fā)票。

10.資源回收企業(yè)反向開票中報廢產(chǎn)品指的是什么?

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于資源回收企業(yè)向自然人報廢產(chǎn)品出售者“反向開票”有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2024年第5號)規(guī)定，報廢產(chǎn)品，是指在社會生產(chǎn)和生活消費過程中產(chǎn)生的，已經(jīng)失去原有全部或部分使用價值的產(chǎn)品。

11.符合條件的資源回收企業(yè)從什么時候可以實行“反向開票”?

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于資源回收企業(yè)向自然人報廢產(chǎn)品出售者“反向開票”有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2024年第5號)規(guī)定，自2024年4月29日起，自然人報廢產(chǎn)品出售者向資源回收企業(yè)銷售報廢產(chǎn)品，符合條件的資源回收企業(yè)可以向出售者開具發(fā)票。

12.如何界定資源回收企業(yè)“反向開票”政策中的“出售者”?

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于資源回收企業(yè)向自然人報廢產(chǎn)品出售者“反向開票”有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2024年第5號)明確，出售者，是指銷售自己使用過的報廢產(chǎn)品或銷售收購的報廢產(chǎn)品、連續(xù)不超過12個月“反向開票”累計銷售額不超過500萬元的自然人。

13.實行“反向開票”的資源回收企業(yè)應(yīng)符合什么條件?

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于資源回收企業(yè)向自然人報廢產(chǎn)品出售者“反向開票”有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2024年第5號)明確，實行“反向開票”的資源回收企業(yè)(包括單位和個體工商戶)，應(yīng)當(dāng)符合以下三項條件之一，且實際從事資源回收業(yè)務(wù)：

(一)從事危險廢物收集的，應(yīng)當(dāng)符合國家危險廢物經(jīng)營許可證管理辦法的要求，取得危險廢物經(jīng)營許可證;

(二)從事報廢機動車回收的，應(yīng)當(dāng)符合國家商務(wù)主管部門出臺的報廢機動車回收管理辦法要求，取得報廢機動車回收拆解企業(yè)資質(zhì)認定證書;

(三)除危險廢物、報廢機動車外，其他資源回收企業(yè)應(yīng)當(dāng)符合國家商務(wù)主管部門出臺的再生資源回收管理辦法要求，進行經(jīng)營主體登記，并在商務(wù)部門完成再生資源回收經(jīng)營者備案。

14.出售者通過“反向開票”銷售報廢產(chǎn)品能否享受增值稅小微企業(yè)優(yōu)惠?

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于資源回收企業(yè)向自然人報廢產(chǎn)品出售者“反向開票”有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2024年第5號)規(guī)定，十三、出售者通過“反向開票”銷售報廢產(chǎn)品，可按規(guī)定享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免征增值稅和3%征收率減按1%計算繳納增值稅等稅費優(yōu)惠政策。后續(xù)如小規(guī)模納稅人相關(guān)稅費優(yōu)惠政策調(diào)整，按照調(diào)整后的政策執(zhí)行。

出售者通過“反向開票”銷售報廢產(chǎn)品，當(dāng)月銷售額超過10萬元的，對其“反向開票”的資源回收企業(yè)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)月各自“反向開票”的金額為出售者代辦增值稅及附加稅費申報，并按規(guī)定繳納代辦稅費。

15.資源回收企業(yè)提交虛假資料騙取“反向開票”資格承擔(dān)什么法律責(zé)任?

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于資源回收企業(yè)向自然人報廢產(chǎn)品出售者“反向開票”有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2024年第5號)規(guī)定，十八、資源回收企業(yè)應(yīng)當(dāng)對辦理“反向開票”業(yè)務(wù)時提交的相關(guān)資料以及資源回收業(yè)務(wù)的真實性負責(zé)，依法履行納稅義務(wù)。一經(jīng)發(fā)現(xiàn)資源回收企業(yè)提交虛假資料騙取“反向開票”資格或資源回收業(yè)務(wù)虛假的，稅務(wù)機關(guān)取消其“反向開票”資格，并依法追究責(zé)任。

政策來源于：國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局，點擊查看政策原文>>

說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。