企業(yè)所得稅熱點(diǎn)問題（2024年7月）
就業(yè)咨詢
職場陪伴
1.企業(yè)接受捐贈什么時候確認(rèn)收入的實現(xiàn)
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第二十一條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第六條第(八)項所稱接受捐贈收入，是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)?！币虼?，企業(yè)接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。
2.如何區(qū)分來源于中國境內(nèi)與境外的所得
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第七條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：
(一)銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定;
(二)提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定;
(三)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定;
(四)股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定;
(五)利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定;
(六)其他所得，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定?！?/p>
3.建筑施工企業(yè)總機(jī)構(gòu)設(shè)在北京，在海南有分支機(jī)構(gòu)，請問我們是否能享受15%企業(yè)所得稅減免政策
答：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2020〕31號)第一條規(guī)定，對總機(jī)構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港的符合條件的企業(yè)，僅就其設(shè)在海南自由貿(mào)易港的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的所得，適用15%稅率;對總機(jī)構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港以外的企業(yè)，僅就其設(shè)在海南自由貿(mào)易港內(nèi)的符合條件的分支機(jī)構(gòu)的所得，適用15%稅率。
綜上所述，對總機(jī)構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港以外的符合條件的企業(yè)，僅就其設(shè)在海南自由貿(mào)易港內(nèi)的符合條件的分支機(jī)構(gòu)的所得，適用15%稅率。
4.一家創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)于2017年3月投資了一家從業(yè)人數(shù)為260人，資產(chǎn)總額為4000萬元，年銷售收入1000萬元的初創(chuàng)科技型企業(yè)，在2019年度能否享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策嗎
答：可以。根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第五條規(guī)定，《財政部稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2018〕55號)第二條第(一)項關(guān)于初創(chuàng)科技型企業(yè)條件中的“從業(yè)人數(shù)不超過200人”調(diào)整為“從業(yè)人數(shù)不超過300人”，“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過3000萬元”調(diào)整為“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過5000萬元”。2019年1月1日至2021年12月31日期間發(fā)生的投資，投資滿2年且符合本通知規(guī)定和財稅〔2018〕55號文件規(guī)定的其他條件的，可以適用財稅〔2018〕55號文件規(guī)定的稅收政策。2019年1月1日前2年內(nèi)發(fā)生的投資，自2019年1月1日起投資滿2年且符合本通知規(guī)定和財稅〔2018〕55號文件規(guī)定的其他條件的，可以適用財稅〔2018〕55號文件規(guī)定的稅收政策。
問題中的投資時間是2017年3月，屬于2019年1月1日前2年內(nèi)發(fā)生的投資，如符合財稅〔2019〕13號文件和財稅〔2018〕55號文件規(guī)定的其他條件，可以自2019年度開始享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。
5.企業(yè)安置殘疾人員享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，需留存?zhèn)洳橘Y料有哪些
答：?根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第23號)規(guī)定：“安置殘疾人員所支付的工資加計扣除主要留存?zhèn)洳橘Y料：1.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險證明資料;2.通過非現(xiàn)金方式支付工資薪酬的證明;3.安置殘疾職工名單及其《殘疾人證》或《殘疾軍人證》;4.與殘疾人員簽訂的勞動合同或服務(wù)協(xié)議?！?/p>
6.北京市建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的在我市跨區(qū)設(shè)立的項目部是否需要向預(yù)分企業(yè)所得稅
答：根據(jù)《北京市國家稅務(wù)局、北京市地方稅務(wù)局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的公告》(公告2010年第1號)規(guī)定：“我市建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的在我市行政區(qū)域內(nèi)跨區(qū)、縣(地區(qū))設(shè)立的項目部不實行按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅的辦法，其實際取得的經(jīng)營收入和發(fā)生的成本費(fèi)用等涉稅事項應(yīng)由總機(jī)構(gòu)按照有關(guān)規(guī)定匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。”
7.企業(yè)發(fā)生銷貨退回在企業(yè)所得稅年報時需要體現(xiàn)嗎
答：根據(jù)《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》(A105000)填報說明，第10行“(八)銷售折扣、折讓和退回”適用于填報不符合稅收規(guī)定的銷售折扣、折讓應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的金額和發(fā)生的銷售退回因會計處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的金額。其中，第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算的銷售折扣、折讓金額和銷貨退回的追溯處理的凈調(diào)整額。第2列“稅收金額”填報根據(jù)稅收規(guī)定可以稅前扣除的折扣、折讓的金額和銷貨退回業(yè)務(wù)影響當(dāng)期損益的金額。若第1列≥第2列，第3列“調(diào)增金額”填報第1-2列金額。若第1列<第2列，第4列“調(diào)減金額”填報第1-2列金額的絕對值，第4列僅為銷貨退回影響損益的跨期時間性差異。
企業(yè)發(fā)生銷售退回，在主表、收入明細(xì)表體現(xiàn)。
8.企業(yè)所得稅季度申報是否可以彌補(bǔ)以前年度虧損
答：可以。根據(jù)《A200000《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》填報說明：第四條預(yù)繳稅款計算，第9點(diǎn)，第9行“彌補(bǔ)以前年度虧損”:填報納稅人截至本稅款所屬期末，按照稅收規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)虧損的本年累計金額。當(dāng)本表第3+4-5-6-7-8行≤0時，本行=0。
政策來源于：國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局，點(diǎn)擊查看政策原文>>
說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。
熱門問答
相關(guān)文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號